Заголовок тимчасово відсутній

Підкажіть процедуру списання на витрати та проводки по розстріляному легковому авто ( в наслідок активних бойових дій - м. Ірпінь), що було придбано з ПДВ і використовувалося у господарській діяльності і на момент знищення було не замортизованим.
Дякую

Анастасія, консультант

експерт

18.01.2023 | 15:10

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: За розьясненнями податкывцыв, відображення вартості знищеного війною майна в податкових витратах можливо: (1) на підставі відповідних первинних документів, (2) за умови проведення обов’язкової інвентаризації та (3) за наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) (Інформаційний лист Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП від 06.05.2022 // evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/582117.html )Хоча насправді жодних подібних вимог ПКУ не висуває. У питаннях списання майна (товарів) ПКУ орієнтований на бухоблік. А для бухобліку важливий саме сам факт знищення активів. Тому що за бухобліковими правилами ТМЦ підлягають списанню, якщо припиняють відповідати критеріям активів — незалежно від причини їх знищення. Вважаємо, що для списання знищеного майна (і віднесення його вартості на витрати в бухгалтерському й податковому обліку) достатньо звичайної підтвердної первинки: актів на списання, а також документів компетентних органів — акта (довідки) органів МВС (поліції)/органів ДСНС (пожежників) про знищення майна.

До речі, ці самі документи допоможуть обґрунтувати й ненарахування ПДВ. Адже за товарами (придбаними з ПДВ), знищеними (втраченими) внаслідок дії обставин непереборної сили під час воєнного стану (незалежно від того, коли такі товари були придбані — до чи під час війни), ПК жодним чином не коректується і компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються (п. 321 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Причому сертифіката в цьому випадку податківці не вимагають (роз’яснення km.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/579907.html і ЗІР, 101.15)

Відповідно до п. 33 НП(С)БО 7 об'єкт ОЗ перестає визнаватися активом (списується з балансу), зокрема, у разі його невідповідності до критеріїв визнання активом. Для визначення непридатності об'єкта ОЗ до використання й оформлення відповідних первинних документів керівник підприємства створює постійно діючу комісію. Ця комісія, зокрема, здійснює безпосередній огляд об'єкта, що підлягає списанню; встановлює причини невідповідності критеріям активу; визначає можливість використання окремих вузлів, деталей, матеріалів, які можуть бути отримані під час ліквідації об'єкта ОЗ, складає і підписує акти на списання ОЗ ( в довільній формі)

У бухгалтерському обліку відповідно до п. 34 НП(С)БО 7 фінансовий результат від вибуття об'єктів ОЗ визначається відніманням із доходу від вибуття ОЗ їх залишкової вартості, непрямих податків і витрат, пов'язаних з вибуттям ОЗ, тобто у цьому випадку під час ліквідації об'єкта ОЗ дохід дорівнює нулю — при нульовій залишковій вартості (списується проведенням Д-т 131 К-т 10).

Раді допомогти, звертайтесь ще!