Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Працівнику надали поворотну позику 100тис, але він помер, не має дітей, батько вже у віці, чи можна її списати на витрати, чи обов"язково фірма має оплатити 19,5% податків, бо фірма і так має збитки ?

ТК

Таїса, консультант

експерт

12.12.2022 | 23:01

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: офіційна позиція ДФСУ така: "У разі списання юрособою заборгованості за позикою у зв’язку зі смертю фізичної особи — боржника ПДФО на суму отриманих доходів нараховується на загальних підставах та перераховується податковим агентом із нарахованих на його користь доходів". Податківці констатують появу доходу і закликають утримати ПДФО (наприклад, з останньої зарплати). На перевірках податківці йдуть далі. Вони перекваліфіковують поворотну фіндопомогу на безповоротну. Причому в день смерті. Наполягають на появі доходу, нарахуванні та сплаті ПДФО. «Вішають» тягар сплати податку на юрособу, незалежно від можливості утримання податку. Смерть фізичної особи автоматично не призводить до припинення боргу за позикою (ст. 608 ЦКУ).

До складу спадщини входить не лише майно, а й обов’язки спадкодавця (ст. 1218 ЦКУ). Подальша доля позики залежить від наявності спадкоємців і прийняття ними спадщини. Загальне правило таке: спадкоємець зобов’язаний погасити борг у межах вартості отриманого майна (ст. 1282 ЦКУ). Тому в день смерті позичальника поворотну фіндопомогу не списуємо та борг не стає безповоротною фіндопомогою.

На нашу думку, якщо Ви, як кредитор, не заявили свої права на повернення спадкоємцями суми ПФД, права та обов’язки померлої фізособи як позичальника за договором позики припиняються, а також припиняються її обов’язки як платника податку. Тому не повернута фізособою позика (ПФД) не є об’єктом обкладення ПДФО та військовим збором. Кредитор має списати таку заборгованість як безнадійну. (позиція Верховного Суду на цю тему (постанова від 16.07.2019 р. у справі № 620/3905/18). Акцент суду на відсутності суб’єкта додаткового блага, що робить неможливим виконання обов’язків податкового агента.)

Раді допомогти, звертайтесь ще

ВЯ

Василина Ярославівна

22.05.2026 | 23:24

Кадри

Відповідь надано