Якщо особа, яка відповідно до п. 181.1 ПКУ не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої ст. 181 ПКУ суми, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою

Починаючи з 08.02.2023 тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану, платник ПДВ може зареєструвати в ЄРПН податкову накладну/розрахунок коригування у вихідний день, на який припадає граничний строк реєстрації в ЄРПН податкових накладних та/або розрахунків коригування

Автоматизований розрахунок здійснюється ДПС щомісяця на підставі даних, отриманих від Держмитслужби та НБУ, у порядку електронної інформаційної взаємодії. Розрахунок відбувається шляхом ділення суми неотриманих коштів від експорту на загальну суму операцій з експорту окремих видів товарів, щодо яких закінчилися встановлені Національним банком граничні строки розрахунків, помноженої на 100

В залежності від часу надходження до інформаційно-комунікаційних систем ДПС ПН_РЕЗ, квитанція приходить: або не пізніше дня подання таких ПН_РЕЗ для реєстрації в ЄРПН, або не пізніше наступного операційного дня з дня подання для реєстрації таких ПН_РЕЗ в ЄРПН

При складанні зведених податкових накладних, зазначається номенклатура товарів та послуг, дати та номери митних декларацій для товарів, ввезених на митну територію. Ціна постачання для необоротних активів визначається за їх балансовою вартістю, а для товарів – за фактичною ціною придбання без урахування митної вартості

Для перерахування до бюджету/на поточний рахунок зайво зарахованих коштів, платник податку повинен заповнити до податкової декларації з ПДВ додаток 3 «Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д3)"

Потрібно скласти нову податкову накладну, в якій зазначити ставку податку, що відповідає ставці, визначеній Податковим кодексом України для операцій з постачання окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення, на митній території України (14 або 20 відсотків)

Надання послуг із страхування і перестрахування не є об’єктом оподаткування ПДВ. Отже, виплата страхових платежів також не є об’єктом оподаткування ПДВ та операція з отримання таких страхових платежів чи операція з їх виплати не змінює суму податкового кредиту або податкових зобов’язань ані у застрахованої особи, ані у страхової компанії (страховика)

Податківці пояснюють, що продавець може зменшити суму податкового зобов’язання у податковій декларації з ПДВ за звітний період, у якому здійснено перерахунок та складено РК – у разі своєчасної реєстрації його в ЄРПН. Або, у податковій декларації з ПДВ за звітний період, у якому такий розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН – у разі несвоєчасної його реєстрації

Податківці повідомляють, що у випадку, коли за податковою накладною не було оформлено митну декларацію, реєстрація такої податкової накладної в ЄРПН скасовується

У разі придбання окремих видів товарів на підставі податкових накладних, складених та зареєстрованих в ЄРПН із зазначенням коду згідно з УКТ ЗЕД на рівні чотирьох цифр, платники податків (крім окремих випадків) мають право складати податкові накладні із зазначенням коду згідно з УКТ ЗЕД, як на рівні чотирьох цифр, так і на рівні десяти цифр

Порядок визначення суми ПДВ для бюджетного відшкодування та строки розрахунків регламентовані ст. 200 Податкового кодексу України (ПКУ). Податкові декларації перевіряються податківцями протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації або уточнюючого розрахунку, а якщо такі документи були надані пізніше, - за днем їх фактичного подання

Податківці пояснили, які графи заповнюються в розрахунках коригування (РК_1, РК_2 та РК_3), які складаються за операціями з експорту окремих видів товарів в режимі експортного забезпечення у разі зміни ціни та / або кількості, або ставки податку

Податківці пояснили, що платник податку, у разі відмови продавця скласти податкову накладну / розрахунок коригування до податкової накладної, має право додати до податкової декларації з ПДВ заяву із скаргою на такого продавця

ПН складається до дня подання митної декларації для митного оформлення

ДПС пояснила, як заповнюється заголовна частина податкової накладної при здійсненні експортних операцій з постачання товарів, які підпадають під режим експортного забезпечення, у разі застосування ставки 0%. Роз’яснення діє з 01.12.2024

У більшості випадків експорту, РК_2 складається на зменшення суми операції, вказаної у податковій накладній. Разом з тим, в окремих випадках, РК_2 може бути складений на збільшення суми операції, вказаної у податковій накладній, зокрема, у разі зміни курсу валют

Нерезидент може вести господарську діяльність на території України через свій відокремлений підрозділ, у тому числі постійне представництво. При цьому, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів / послуг нерезидентом через його постійне представництво перевищує 1 млн грн, то постійне представництво зобов’язане зареєструватися платником ПДВ