Голова ДПС пропонує змінити механізм зупинення реєстрації податкових накладних. Пропозиції вже передано до Мінфіну. Основні нововведення передбачають збільшення лімітів для безумовної реєстрації накладних, спрощення перевірок у зонах потенційної загрози, автоматичну реєстрацію накладних після виключення з ризикових, удосконалення врахування таблиць даних платника та зміни у критеріях ризиковості

При здійсненні операцій з безоплатного вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту або реекспорту норми п. 198.5 ПКУ не застосовуються, якщо товари вивозяться у режимі експорту або реекспорту. Якщо ж операція підпадає під режим звільнення від оподаткування, передбачений п. 206.5 ПКУ, то платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ

З метою виправлення помилки (не відображення позначки «Х» у графі 3.2.2 податкової накладної) складається розрахунок коригування, у першому рядку якого зі знаком «–» зазначаються показники рядка податкової накладної, у яких у графі 3.2.2 не відображена позначка «Х», у другому рядку зі знаком «+» зазначаються ті самі показники та у графі 3.2.2 проставляється позначка «Х»

Якщо платник податку – покупець при придбанні товарів / послуг на підставі отриманої податкової накладної сформував податковий кредит, але такі товари / послуги не були ним оплачені до моменту анулювання реєстрації його як платника ПДВ, то такі товари / послуги вважаються безоплатно отриманими. Тому, в податковому періоді, в якому відбувається анулювання реєстрації покупця як платника ПДВ, необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ПКУ

Платники ПДВ можуть задекларувати до бюджетного відшкодування суму від’ємного значення податку, що утворилось внаслідок не застосування п. 198.5 та ст. 199 ПКУ, відповідно до останнього абзацу п. 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ

У разі, якщо до податкової накладної, складеної на операції з експорту окремих видів товарів, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, було внесено неправильні дані (помилка щодо дати та/або номера договору (контракту), ознаки форвардного контракту тощо), що може призвести до відмови декларування таких товарів митними органами, то платник податку зобов’язаний до дня подання митної декларації для митного оформлення таких товарів скласти і зареєструвати в ЄРПН нову ПН_РЕЗ з правильними показниками

При заповненні РК_2 у полі «митна декларація» зазначається номер і дата періодичної або спрощеної митної декларації, якщо експорт оформлювався за такими деклараціями. Умовою для складання РК_2 є наявність у останній додатковій митній декларації ознаки завершення переміщення товарів. Такий РК_2 не може бути складений раніше дати оформлення останньої додаткової декларації

Перерахунок податкового зобов’язання з ПДВ здійснюється за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на дату складання розрахунку коригування

Податківці роз'яснили щодо виправлення коду УКТ ЗЕД у податковій накладній (ПН_РЕЗ) при експорті, коли в накладній вказано код на 4 знаки, а в митній декларації - на 10. Для цього необхідно скласти розрахунок коригування (РК_2) з типом причини «502», де вказати повний 10-значний код УКТ ЗЕД

Якщо у суб’єкта господарювання на дату переходу на загальну систему оподаткування загальний обсяг операцій з постачання товарів / послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищив 1 млн грн (без урахування ПДВ), то такий платник повинен не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до контролюючого органу реєстраційну заяву та відповідно зареєструватись як платник ПДВ в обов’язковому порядку

При виконанні довгострокових договорів за рахунок бюджетних коштів дата виникнення податкових зобов’язань визначається за нормами п. 187.7 ПКУ – за датою зарахування коштів на рахунок платника податку. Спеціальна норма п. 187.9 ПКУ щодо довгострокових договорів не має пріоритету над загальним правилом для бюджетного фінансування

ТОВ має право на податковий кредит за податковою накладною, реєстрація якої була зупинена та поновлена через суд, враховуючи зупинення та переривання строків. Включення до податкового кредиту можливе у межах 365 днів з дати складання ПН або шляхом подання уточнюючого розрахунку

Операції платника з постачання товарів для оборонних закупівель підлягають звільненню від оподаткування ПДВ згідно з пп. 5 п. 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, за умови, якщо було дотримано вимоги щодо суб’єктів отримання та кодів УКТ ЗЕД таких товарів

У податкових накладних, складених на дату виникнення податкових зобов’язань (до 01.12.2024) за операціями з постачання на митній території України окремих видів товарів, які підлягають реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних після 01.12.2024, одиниці виміру товарів можуть зазначатися у тих одиницях виміру, які використані для такого товару у первинних бухгалтерських документах та/або договорах

Податківці пояснюють, що платнику податків потрібно повторно заповнити та подати Таблицю даних окремо на кожен вид продукції, з додаванням технологічного процесу та копіями підтверджуючих документів

Питання виключення платника ПДВ із переліку ризикових розглядається комісією регіонального рівня за наявності обґрунтованих обставин або документів, що підтверджують невідповідність критеріям ризиковості. Платник подає інформацію та копії документів в електронній формі, а комісія ДПС приймає рішення протягом 7 робочих днів після їх отримання

За даними ДПС України, у 2024 році великі міжнародні компанії сплатили в Україні «Податку на Google» понад 12,6 млрд грн