До податкового кредиту необхідно включити ту суму, яка зазначена в митній декларації, навіть якщо вона менша ніж та сума, яку ви сплатили на митниці.
Річ у тому, що на митницю ви сплачуєте певну суму з запасом, як кажуть, і потім під час митного оформлення з цієї суми казначейство забирає ту суму, яка зазначена в митній декларації.
Тобто, ви могли, наприклад, сплатити мільйон ПДВ на митниці. Але за митною декларацією у вас там, наприклад, 900 000. Тобто 100 000 залишається у вас, як залишок на вашому спеціальному рахунку в митниці. Чому саме оці 900 000? Ця сума зазначена в митній декларації, вона формує податковий кредит.
Якщо ми почитаємо п. 198.6 ПКУ, то там зазначено наступне:
Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
Отже, згадуються саме митні декларації, які мають підтверджувати сплату.
Тобто ви на митниці сплатили за рахунком умовно мільйон, але в митній декларації у вас 900 000 - це сума ПДВ, сплачена саме за цієї митною декларацією і саме виходячи із цієї норми ПКУ робимо висновок, що лише та сума, яка зазначена в податковій митній декларації формує ваш податковий кредит. І, до речі, ця сама сума дає вам ліміт для реєстрації, а не та сума, яка сплачена на митниці.
Сервіс «Консультації лекторів» – щотижневі відеовідповіді топових експертів платформи на безлімітну кількість запитань. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Стандарт», «Професіонал» та «Преміум».
Джерело: 7еminar