ФОП має сторінку на платформі «OnlyFans». Через цю платформу підприємець планує систематично створювати та розміщувати контент з метою отримання доходу. Користувачі платформи за перегляд контенту перераховують кошти власнику платформи. ФОП планує отримувати доходи від власника платформи через платіжні сервіси, зокрема Binance (сервіс обміну криптовалют), Paxum (цифрова банківська платформа).
У зв’язку з цим виникли запитання:
Чи вважається такий дохід роялті у розумінні Кодексу?
Оскільки планується систематично створювати та розміщувати контент на платформі «OnlyFans», який в подальшому користувачі цієї платформи переглядають і перераховують кошти власнику платформи, тобто такі користувачі можуть розглядатися як кінцеві користувачі, то винагорода, яка виплачується на користь ФОПа, у розумінні ПКУ не може вважатися роялті.
Чи може ФОП для отримання доходу займатись діяльністю з систематичного розміщення раніше створених фото- та відеоматеріалів на платформі «OnlyFans» та надання до них доступу фанатам перебуваючи на спрощеній системі оподаткування? Чи може фізична особа – підприємець вказаний дохід оподаткувати за правилами спрощеної системи оподаткування? Які саме доходи, які отримані від розміщеного контенту на платформі «OnlyFans», можуть включатись до складу доходу фізичної особи – підприємця на спрощеній системі? Який порядок оподаткування доходу, отриманого через платіжні системи, які не передбачають прямого зарахування на підприємницький рахунок, а саме: Binance, Paxum тощо?
ФОП, які здійснюють діяльність на платформі «OnlyFans», мають право перебувати на спрощеній системі оподаткування за умови дотримання норм п. 291.4 та п. 291.5 ПКУ.
У разі якщо кошти, отримані від іноземного сайту «OnlyFans», зараховані на рахунок, відкритий на міжнародних платіжних сервісах, та в подальшому перераховуються на підприємницький рахунок в Україні (впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду), то такі кошти включаються до доходу ФОП платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 розділу XIV ПКУ.
При цьому доходом ФОП платника єдиного податку вважається вся вартість наданої послуги з врахуванням утриманої комісії платформи «OnlyFans».
Разом з тим, якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунку, відкритому на міжнародних платіжних сервісах, тобто не зараховуються на український підприємницький рахунок, або зараховуються на особистий рахунок в Україні, то такі кошти оподатковуються як іноземний дохід звичайної фізособи. А порядок оподаткування доходів фізичних осіб визначено розділом ІV ПКУ. За пп. 163.1.3 ПКУ об’єктом оподаткування резидента є іноземні доходи, отримані з джерел за межами України.
Оподаткування іноземних доходів встановлено п. 170.11 ПКУ. За пп. 170.11.1 ПКУ якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою 18%. Також такий дохід буде оподатковуватись військовим збором за ставкою 5%.
Згідно із п. 164.4 ПКУ під час отримання доходів у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.
Джерело: ІПК від 01.05.2025 №2407/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
