Лікарняні для ФОП: як отримати страхові виплати від ПФУ

В яких випадках ФОП має право на отримання допомогу за лікарняними від ПФУ

Право на страхові виплати від ПФУ мають застраховані особи, у тому числі ті, які займаються підприємницькою діяльністю. Це право виникає з настанням страхового випадку в період зайняття підприємницькою діяльністю на підставі ч. 1 ст. 12 Закону України від 23.09.1999 №1105 «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 1105).

Застрахована особа – це фізична особа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню і сплачує (сплачувала) та / або за яку сплачується чи сплачувався у встановленому законом порядку єдиний внесок.

Отже, якщо підприємець скористався воєнною пільгою і не сплачував ЄСВ, то отримати лікарняні він не зможе. Право на отримання матеріального забезпечення ФОП набуде тільки після сплати єдиного внеску. При цьому сплатити ЄСВ слід хоча б за 2 місяці: за місяць настання страхового випадку та за останній місяць в розрахунковому періоді (див. лист ПФУ від 29.09.2023 №36419-41846/У-03/8-2800/23).

Однак не завжди сплата ЄСВ дає змогу отримати страхові виплати від ПФУ. Для фізичної особи-підприємця, яка одночасно є найманим працівником законодавством не передбачена сплата ЄСВ «за себе». ФОП, які мають основне місце роботи, можуть бути платниками єдиного внеску тільки за умови якщо роботодавець сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску (ч. 6 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»). Добровільна сплата ЄСВ для таких ФОП законодавством не передбачена.

Навіть за умови сплати ЄСВ для такого підприємця відсутні законодавчі підстави для отримання лікарняних.

Як розрахувати лікарняний для ФОП

Розмір допомоги по тимчасовій непрацездатності обчислюється, виходячи із доходу ФОП, з якого сплачено ЄСВ. Тобто допомога за лікарняним обчислюється на підставі даних додатку 1 до Податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, форма якої затверджена наказом МФУ «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» від 19.06.2015 №578.

Середньоденний дохід обчислюється шляхом ділення нарахованого за розрахунковий період доходу, на який нарахований ЄСВ на кількість календарних днів в розрахунковому періоді (п. 3 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою КМУ від 26.09.2001 №1266).

У загальному випадку розрахунковий період для обчислення допомоги – 12 місяців, що передують настанню страхового випадку.

Наприклад, для лікарняного відкритого в листопаді 2024 року, розрахунковий період листопад 2023 – жовтень 2024.

Середньоденна допомога визначається за формулою: сер.доп. = Дохід ФОП : календ.дн., де

1. Дохід ФОП – це загальна сума за розрахунковий період, з якої сплачений ЄСВ,
2. календ.дн. – кількість днів в розрахунковому періоді.

До цієї суми потрібно застосувати коефіцієнт в залежності від загального страхового стажу:

1. 50%, якщо загальний стаж до 3х років;
2. 60 % – від 3 до 5 років
3. 70 % – від 5 до 8 років
4. 100% – більше 8 років.

При розрахунку допомоги за лікарняним зверніть увагу на наявність страхового стажу за останні 12 місяців.

Якщо страховий стаж за останній рік менше 6 місяців, застосовуйте обмеження:

допомога по тимчасовій непрацездатності розраховується виходячи з нарахованого доходу, з якого сплачений ЄСВ, але не більше за розмір допомоги, обчислений із мінімальної заробітної плати, встановленої на час настання страхового випадку (п. 1 ч. 4 ст. 12 Закону №1105).

Для цього середньоденну допомогу розраховану з фактичного доходу порівняйте з денною мінімальною зарплатою, яка діяла на момент настання страхового випадку. Наприклад з 1 квітня 2024 року така величина складає: 8000 грн : 30,44 = 262,81 грн.

Допомога оплачується за меншою величиною.

Існує й верхня межа для лікарняних, яка застосовується незалежно від страхового стажу.

Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності в розрахунку на місяць не повинна перевищувати розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачено страхові внески. З 1 квітня 2024 року середньоденна допомога не може перевищувати:

120000 грн : 30,44 = 3942,18 грн.

Приклад 1. ФОПу відкрито лікарняний з 18.10.2024 по 30.10.2024. Підприємець не користувався пільгою і щомісяця сплачував ЄСВ в мінімальному розмірі.

Розрахунковий період: жовтень 2023 – вересень 2024.

Визначаємо дохід ФОП, з якого сплачений ЄСВ: 6700 грн × 3 міс. + 7100 грн × 3 міс. + 8000 грн × 6 міс. = 89400 грн.

Середньоденна допомога дорівнює: 89400 грн : 366 к. дн. = 244,26 грн.

Загальний страховий стаж ФОП згідно з довідкою ОК-5 становить 7 років 4 місяці. До розрахованої допомоги застосовуємо 70%: 244,26 грн × 70 % = 170,98 грн.

Загальна кількість днів хвороби – 13, але підлягає оплаті за рахунок ПФУ – 8 днів.

Щоб визначити суму допомоги за лікарняним, середньоденну допомогу слід помножити на кількість днів хвороби: 170,98 × 8 к. дн. = 1367,84 грн.

Приклад 2. ФОП вирішив скористатися воєнною пільгою і не сплачував ЄСВ. Після відкриття лікарняного в жовтні ФОП сплатив ЄСВ за третій квартал в сумі 5280 грн та 1760 грн за вересень.

Місяці, в яких підприємець користувався пільгою та ЄСВ не сплачував, не виключають із розрахунку. В таких місяцях дохід складає 0,00 грн, а кількість календарних днів 30 або 31.

Дохід ФОП для розрахунку лікарняних: 0,00 грн × 9 міс. + 8000 грн × 3 міс. = 24000 грн.

Кількість днів в розрахунковому періоді – 366 днів, тому середньоденна допомога дорівнює: 24000 грн : 366 к.дн. = 65,57 грн.

Як бачимо, якщо ФОП не сплачує ЄСВ у розрахунковому періоді, то сума допомоги за лікарняним буде занадто мала.

Приклад 3. ФОП розпочав підприємницьку діяльність з 01.06.2024 року і щомісяця сплачував ЄСВ в розмірі 5280 грн. З 10.10.2024 року підприємцю відкрито лікарняний.

Розрахунковий період: червень 2024 – вересень 2024.

Дохід для розрахунку лікарняних: 24000 грн × 4 міс.= 96000 грн.

Кількість днів в розрахунковому періоді – 122 дні.

Середньоденна допомога дорівнює: 96000 грн : 122 к. дн. = 786,89 грн.

Загальний страховий стаж застрахованої особи становить 11 років, але за період з жовтня 2023 по вересень 2024 – лише 4 місяці.

Оскільки стаж протягом 12 місяців менше, ніж 6 місяців, то застосовуємо обмеження. Для обчислення лікарняного середньоденна допомога визначається виходячи з мінімальної заробітної плати – 262,81 грн.

Якщо ж цей ФОП до відкриття підприємницької діяльності працював і стаж згідно з довідкою ОК-5 (ОК-7) перевищує 6 місяців, то лікарняний оплачується, виходячи з розміру середньоденної допомоги (768,89 грн).

Документи, які слід підготувати

Заява-розрахунок на отримання лікарняних від ПФУ подається в електронному вигляді в особистому кабінеті на вебпорталі ПФУ або в паперовому вигляді в найближчому сервісному центрі.

Разом с заявою-розрахунком слід надати:

1. копію звітної Податкової декларації за 2023 та декларацію за 2024 рік (січень – місяць відкриття лікарняного) зі статусом «Довідкова», в якій не заповнюють показники по доходу, а лише декларують сплату ЄСВ;
2. довідку про відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ або квитанції про сплату ЄСВ за розрахунковий період та місяць настання лікарняного. Більш інформативна довідка з ДПС про сплату ЄСВ, але на практиці не всі управління ДПС надають таку довідку. Бланк заяви для отримання довідки дивіться за посиланням;
3. довідку про відкриття окремого спеціального рахунку;
4. витяг з ЄДР про реєстрацію ФОП (або свідоцтво про реєстрацію);
5. копію довідки ОК-7. Довідку слід формувати через деякий час після подання довідкової декларації, щоб був зарахований відповідний страховий стаж.

Висновки

1. Якщо підприємець скористався воєнною пільгою і не сплачував ЄСВ, то отримати лікарняні він не зможе. Право на отримання матеріального забезпечення ФОП набуде тільки після сплати єдиного внеску.
2. Розмір допомоги по тимчасовій непрацездатності обчислюється, виходячи із доходу ФОП, з якого сплачено ЄСВ.
3. Лікарняний оплачується з шостого дня за рахунок ПФУ. Перші п’ять днів непрацездатності підприємець сам собі не оплачує.
4. При розрахунку допомоги враховується як загальний страховий стаж, так і стаж за останні 12 календарних місяців.

Ольга БОНДАРЕНКО, незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ

Статті на тему:

Заповнення заяви-розрахунку лікарняних в паперовій формі

Заява-розрахунок лікарняних на порталі ПФУ

Шаблони та зразки документів:

Заява-розрахунок до ПФУ

Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (з 16.01.2023)

Заява про надання довідки про сплату ЄСВ (ФОП)