Податковий агент з військового збору та ПДФО
Пряме визначення «податковий агент» ПКУ надає тільки у зв'язку з тлумаченням податковий агент щодо ПДФО. Таким чином, податковий агент щодо ПДФО включає в себе наступні ознаки:
- це юридична або фізична особа, представництво нерезидента;
- нараховує, утримує та сплачує податок до бюджету від імені та за рахунок фізособи;
- веде податковий облік;
- подає податкову звітність до органів ДПС;
- несе відповідальність за порушення норм ПКУ (пп. 14.1.180 ПКУ).
ПДФО – це загальнодержавний податок, який сплачується із заробітної плати, з доходу ФОП, доходів від продажу майна як рухомого так і нерухомого фізособи, спадщини, а також інших доходів, таких як інвестиційний прибуток, відсотки за банківськими вкладами та навіть кешбек. Військовий збір завжди нараховується разом з ПДФО. При цьому і звітність за ними також одна.
Класичним прикладом податкового агента ПДФО і ВЗ є роботодавець. Адже саме на нього покладенні обов'язки з нарахування, утримання і сплати ПДФО та ВЗ за рахунок коштів, що виплачуються працівнику у вигляді заробітної плати, та від імені такого працівника.
Проте ПКУ передбачає й інших суб'єктів, які виступають податковим агентом з ПДФО та ВЗ:
- юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ);
- ФОП на загальній системі 2, 3 та 4 групи єдиного податку;
- самозайнята особа;
- представництво нерезидента – юридичної особи;
- інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції (пп. 14.1.180 ПКУ).
Здебільшого, ПДФО та ВЗ сплачується податковими агентами. У випадку, коли фізособа мала доходи, які оподатковуються ПДФО та ВЗ, але вони не утримувались податковими агентами, то така особа повинна подати річну Декларацію про майновий стан і доходи і самостійно сплатити це податкове зобов'язання.
Звітність податкового агента з ПДФО та ВЗ
Податкові агенти подають податкову звітність у 40-денний термін після кінця відповідного кварталу – Податковий розрахунок – до податкової.
Податковий розрахунок включає в себе Додаток 4ДФ. У ньому відображаються персоніфіковані дані кожної фізособи, за яку податковий агент утримує та сплачує ПДФО та ВЗ. Такими персоніфікованими даними є номер облікової картки платника податку. Саме вказування цього номеру є доказом сплати податкових зобов'язань від імені цих осіб.
Строки сплати податковим агентом ПДФО та ВЗ
Сплата ПДФО і ВЗ відбувається одночасно з перерахуванням грошових коштів на банківський рахунок фізособи (пп. 168.1.2 ПКУ).
Контроль за утриманням і сплатою ПДФО і ВЗ покладено на банківські установи. Податковий агент повинен подати до банку платіжний документ на сплату ПДФО, військового збору та на виплату доходу фізичній особі.
У випадку, коли дохід виплачується в натуральній формі або готівкою з каси, то податковий агент повинен перерахувати податки протягом 3-х операційних днів після дня такої виплати (пп. 168.1.4 ПКУ). Якщо ж оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки встановлені для місячного податкового періоду (пп. 168.1.5 ПКУ).
Відповідальність податкового агента
Податкові агенти несуть фінансову відповідальність у вигляді штрафу та пені за неподання звітності та несплату податків, які входять до їхнього податкового зобов'язання.
Висновки
- Податковий агент – це посередник, на якого покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.
- Податковий агент повинен у випадках, визначених ПКУ, подавати Податковий розрахунок з Додатком 4ДФ.
- Податкові агенти в межах своїх обов'язків несуть фінансову відповідальність.
Аліна ЛАКІС, редактор 7eminar