Станом на ранок 25 жовтня Закон про підвищення податків не набув чинності!
Почнемо з питання, яке турбує всіх бухгалтерів, підприємців, керівників і працівників України. Станом на 25 жовтня Закон про підвищення податків Президент так і не підписав. Нагадаємо, що ще 15 жовтня Закон було передано на підпис. Про це йдеться у картці законопроєкту. Для ФОП «єдинників» вже минув строк сплати авансів з ВЗ за жовтень, який встановлений в Законі, і поки що цей строк не діє. Проте податківці вже підготувалися, і з 18 жовтня почали розміщувати на своїх сайтах нові рахунки для сплати ВЗ для ФОПів та юросіб – платників єдиного податку. Також нові рахунки запроваджено для сплати авансу з податку на прибуток та ПДФО торговцями пальним.
Звертаємо увагу, що сплата на рахунок розпочинається тільки з дня набуття чинності Закону України від 10.10.2024 № 4015-ІХ.
Крім того, рекомендуємо дочекатися роз’яснень від органів ДПС, щоб уникнути плутанини.
Нагадуємо, що Закон має набути чинності з дня, наступного за днем його опублікування, крім окремих норм, які запрацюють з 1 січня 2025 року.
Це не стосується нової ставки ВЗ у розмірі 5%. До дня набуття чинності ставка ВЗ для всіх видів доходів діє лише одна – 1,5%. Отже, при нарахуванні зарплати, відпускних і лікарняних на поточну дату слід застосовувати ставку для утримання ВЗ у розмірі 1,5%.
Найближчим часом чекаємо на підпис Президента, після чого закон буде опубліковано, і він набуде чинності. А щоб нічого не пропустити, завжди бути в курсі актуальних змін і фахово розбиратися в професійних питаннях, запрошуємо 30 жовтня на онлайн-конференцію «Зарплатні зміни з 1 листопада, нові авансові внески з податку на прибуток: ВЗ, індексація, звітність, зміни в ПКУ та звірка фінпоказників за 9 місяців». Реєструйтеся безкоштовно за посиланням.
Закон ще не підписано, а зміни до нього вже планують
На робочій групі при комітеті Гетманцева було вирішено додати до законопроєкту № 9319 провалену поправку до законопроєкту № 11416-д стосовно окремих правил сплати ВЗ для ФОПів.
Нагадаємо, що завдяки цій поправці могли б розв'язати питання щодо:
- пільг для ФОПів стосовно несплати ВЗ під час перебування на лікарняному або у відпустці;
- пільг щодо несплати ВЗ, якщо ФОП зареєстрований на тимчасово окупованих територіях або на територіях бойових дій;
- відстрочки щодо сплати ВЗ за перший місяць, в якому закон набув чинності, і незастосування штрафів за несплату ВЗ за жовтень;
- незастосування ставки 5% з доходів, які підлягають річному декларуванню за результатами 2024 року;
- скасування обов’язку сплати ВЗ, якщо ФОП припинив свою підприємницьку діяльність у період з 1 жовтня до набуття чинності законом;
- можливості зарахування ВЗ при обрахунку МПЗ для платників ЄП, для яких запроваджується ВЗ;
- звільнення від сплати ВЗ електронних резидентів (е-резидентів).
На додачу до цього переліку під час робочої групи було підтримано ще й пропозицію Ніни Южаніної щодо звільнення від сплати військового збору ФОПів 1, 2 та 4 груп, які зараз мобілізовані до Збройних Сил України.
Крім того, було вирішено додати до цього законопроєкту нюанси дотримання вимог для новостворених резидентів Дія Сіті. Зокрема, до новостворених резидентів Дія Сіті протягом першого року їх діяльності не застосовуватиметься вимога до мінімальної кількості найманих осіб (зараз їх має бути 9 осіб) при зарплаті понад 1200 євро.
Крім того, додали норму, що товари та послуги, які безоплатно передаються силам безпеки та оборони, не включатимуться до операцій з оподаткування податком на прибуток.
Звісно, навіть, якщо найближчими днями Закон про підвищення податків все ж таки буде підписаний, то вищеперераховані питання до моменту розгляду внесених змін все одно не будуть вирішені. Але сподіваємося на краще.
Оновлений Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН діятиме з 21 листопада
Постановою від 18.10.2024 № 1187 Кабмін вніс зміни до Порядку зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165. Це зроблено з метою виконання Закону № 3706 щодо так званої боротьби з «чорним» зерном.
Нагадаємо, що згідно з ним на період дії воєнного стану в Україні встановлено особливості здійснення та оподаткування ПДВ операцій з експорту окремих видів товарів (пшениця, жито, ячмінь, овес, кукурудза, соя, ріпак, соняшник, рослинні олії, макуха тощо) в межах запровадження режиму експортного забезпечення.
Для безумовної реєстрації ПН/РК повинна бути подана платником, в якого у власності/користуванні перебувають земельні ділянки сільськогосподарського призначення загальною площею не менш як 500 гектарів.
Крім того, одночасно треба дотриматися низки умов, в яких відображено операції з вивезення за межі митної території України товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення:
- платник зареєстрований платником ПДВ не менше 365 днів, що передують даті прийняття податкової накладної;
- стосовно платника відсутнє чинне рішення про відповідність одному з критеріїв ризиковості;
- на дату прийняття ПН/РК платник зареєстрований на території, яка не включена до переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих рф;
- платник податку не перебуває у стані банкрутства, ліквідації, припинення;
- загальна сума податкового боргу платника не перевищує розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня поточного року;
- середньомісячна сума сплаченого ПДФО в розрахунку на одну фізичну особу за останні 12 місяців перевищує суму податку, розраховану з подвійного розміру мінімальної зарплати, середньомісячна чисельність працюючих становить не менше 3 осіб;
- обсяг операцій з вивезення за межі митної території України товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення, розраховується за формулою, передбаченою в постанові.
Також змінами до Порядку зупинення реєстрації ПН/РК передбачено, що не перевіряється на відповідність показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку, платник, ПН/РК якого складені за операціями з вивезення за межі митної території України товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення.
Якщо за результатами автоматизованого моніторингу платник відповідає хоча б одному критерію ризиковості, реєстрація такої ПН/РК зупиняється.
Але для того, щоб ці норми почали працювати, КМУ повинен був прийняти окреме рішення про запровадження режиму експортного забезпечення.
Постанова набуває чинності через 30 днів з дня її опублікування.
Проєкт плану здійснення ДРС комплексних перевірок на 2025 рік
За допомогою автоматизованої системи держнагляду сформовано проєкт плану комплексних заходів нагляду на 2025 рік.
Нагадаємо, що згідно зі ст. 5 Закону України від 05.04.2007 № 877-V «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» планові заходи здійснюються відповідно до річних планів, що затверджуються органом державного нагляду (контролю).
Внесення одного й того самого суб’єкта господарювання до планів здійснення заходів державного нагляду (контролю) різних органів державного нагляду (контролю) є підставою для проведення щодо такого суб’єкта господарювання комплексного планового заходу державного нагляду (контролю).
Органи державного нагляду (контролю) щороку визначають перелік суб’єктів господарювання, які підлягають плановим заходам державного нагляду (контролю) у плановому періоді, та не пізніше 15 жовтня року, що передує плановому, забезпечують внесення відомостей про таких суб’єктів господарювання до інтегрованої автоматизованої системи державного нагляду (контролю) для автоматичного виявлення нею суб’єктів господарювання, які підлягають комплексним плановим заходам державного нагляду (контролю).
Проєкт плану здійснення комплексних заходів державного нагляду (контролю) формується інтегрованою автоматизованою системою державного нагляду (контролю).
Відповідно до законодавства СГ може відмовитися від проведення комплексного планового заходу до 15.11.2024, подавши письмове звернення до ДРС. У разі відмови перевірка відбуватиметься згідно з річними планами органів держнагляду.
Ознайомитися з Планом і зразком звернення про відмову від проведення комплексного планового заходу державного нагляду (контролю) можете на Бухгалтерській Платформі №1 за посиланням.
КМУ дозволив проведення повторних перевірок «критичності» підприємств для бронювання
КМУ дозволив повторну перевірку «критичності» підприємств та організацій, що мають право на бронювання працівників. Постанова КМУ від 22.10.2024 № 1204 набула чинності з 24.10.2024.
Зокрема, введено додатковий п. 61, що стосується наступного:
«орган, який прийняв рішення про визначення підприємства, установи, організації критично важливими для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період, у разі потреби проводить перевірку відповідності підприємства, установи, організації, які визначені критично важливими для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період, критеріям, зазначеним у п. 2 цих Критеріїв та порядку, протягом діяльності підприємства, установи, організації з дати прийняття рішення про визначення їх критично важливими».
Нагадаємо, що п. 2 Критеріїв містить дуже різноманітні вимоги – від сплати податків до рівня прибутку, а також нечіткий критерій «важливості» для економіки та населення. Як зазначено в новій постанові Кабміну, за результатами проведеної перевірки орган приймає одне з таких рішень:
- про невідповідність підприємства, установи, організації критеріям, зазначеним у п. 2 цих Критеріїв та порядку, а також скасовує їх статус критично важливих для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період;
- про відповідність підприємства, установи, організації критеріям, зазначеним у п. 2 цих Критеріїв та порядку, і визначення їх критично важливими для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період.
Копію рішення, прийнятого за результатами перевірки, орган в одноденний строк з дня його прийняття надсилає Мінекономіки, Міноборони (СБУ, Службі зовнішньої розвідки, розвідувальному органу Міноборони) та Мінцифри.
Про аудит підприємств щодо правомірності отриманого «критичного» статусу, хто це перевіряє та які наслідки дізнаєтеся 29 жовтня на онлайн-форумі «Військовий збір для зарплати / доходів, ФОП і «безготівка» у жовтні & Бронювання через Дію зупинено!». Реєструйтеся безкоштовно за посиланням.
Мінфін затвердив Порядок формування та оприлюднення переліку Клубу Білого Бізнесу
На виконання Закону України від 18.06.2024 № 3813-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» Міністерство фінансів затвердило Порядок формування та оприлюднення переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.
До переліку платників з високим рівнем дотримання податкового законодавства буде включено юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, резидентів «Дія.Сіty», які відповідатимуть низці вимог та критеріїв з урахуванням системи оподаткування (зокрема, вимогам до рівня сплати податків, рівня нарахування заробітної плати тощо).
Включення до такого переліку для усіх платників податків стане стимулом дотримання вимог податкового законодавства, оскільки вони отримуватимуть певні переваги у податковому адмініструванні на час воєнного стану, а саме:
- мораторій на документальні перевірки, крім деяких видів;
- скорочення строків камеральної та документальної перевірок з метою бюджетного відшкодування;
- скорочення строків надання індивідуальних податкових консультацій;
- за платником податків закріплюється комплаєнс-менеджер, з яким платник зможе взаємодіяти, зокрема, із використанням засобів дистанційного зв’язку, у тому числі у режимі відеоконференції.
Перелік платників буде оприлюднено на офіційному вебсайті ДПС на 15 робочий день з дня його затвердження.
Формування та затвердження Переліку платників здійснюватиметься ДПС не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.
Якщо платник податку подав повідомлення про відмову в оприлюдненні даних, ДПС може не оприлюднювати в переліку інформацію про нього.
Платника податків буде виключено з вказаного переліку, якщо контролюючий орган виявить факт наявності:
- громадянства держави рф у платника податків або його учасників, кінцевих бенефіціарних власників платника податків осіб, місцем проживання яких є рф;
- рішень про застосування спеціальних економічних санкцій тощо.
Якщо у бухгалтерів є запитання з бухгалтерського обліку та оподаткування, а також складання звітності та виправлення помилок в обліку, звертайтеся на наш унікальний сервіс «Особистий консультант» і отримаєте відповідь. Час очікування – від 15 хвилин до 24 годин.
Мінфін затвердив зміни до Порядку обліку платників податків та оновив ф. № 20-ОПП
Міністерство фінансів своїм наказом від 27.09.2024 № 470 оновило Порядок обліку платників податків і зборів № 1588 та виклало у новій редакції форми:
- Заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма № 20-ОПП);
- Довідки про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру (форма № 34-ОПП);
- Відомостей про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів (форма № 30-ОПП).
Змінено порядок взяття на облік / зняття з обліку в ДПС відокремленого підрозділу юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства іноземної держави. Крім того, визначено порядок встановлення та зняття ознаки «постійне представництво» в реєстрі для таких відокремлених підрозділів.
Для взяття на облік осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, встановили, що інформація про задеклароване (зареєстроване) місце проживання (перебування) особи має бути підтверджена даними паспортного документа або витягом із реєстру територіальної громади.
Надалі форма № 20-ОПП буде називатися не Повідомлення, а Заява про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність. У ній також провели розмежування адресних даних щодо місцезнаходження об’єктів оподаткування, що дасть змогу їх структурувати в інформаційно-комунікаційній системі ДПС та забезпечувати повноту їх обліку.
Змінами до розділу IX Порядку обліку платників податків і зборів № 1588 встановлено, що коли керівник юридичної особи чи відокремленого підрозділу є особою, відповідальною за ведення бухгалтерського та податкового обліку, то в разі отримання з ЄДР відомостей про зміну відомостей про керівника будуть оновлені дані про керівника. При цьому дані щодо попереднього керівника як про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та податкового обліку, видаляються. Якщо попередній керівник продовжує виконувати обов’язки особи, відповідальної за ведення бухгалтерського та податкового обліку, для оновлення таких відомостей платник буде подавати заяву за формою № 1-ОПП або за формою № 1-ОПН.
А ось після держреєстрації припинення підприємницької діяльності (припинення або зупинення незалежної професійної діяльності) фізичною особою, яка є внутрішньо переміщеною, зняття з обліку у ДПС такої особи будуть проводити за місцем реєстрації її фактичного місця проживання в разі її звернення до відповідного податкового органу.
Наказ Мінфіну від 27.09.2024 № 470 набуде чинності з дня його офіційного опублікування. Станом на 24.10.2024 не опубліковано.
Джерело: 7eminar