«Дроблення» ФОП: як податкова штрафує мережі бізнесу

Податкова служба активно перевіряє ФОП на «дроблення бізнесу», але чи існує взагалі така перевірка в Податковому кодексі? Що насправді шукають інспектори під час цих перевірок і які ознаки «підозрілості» вони використовують? Розбираємось, як працює система контролю та що потрібно знати кожному підприємцю, щоб бути готовим до візиту податкової

 

Які перевірки проводить податкова

Податкова служба продовжує оприлюднювати новини щодо результатів проведення перевірок ФОП щодо дроблення бізнесу, і вже під такі перевірки потрапили мережі побутової техніки, ресторани та навіть мережа магазинів дитячих іграшок.

Жодного окремого виду перевірки «на дроблення» в Податковому кодексі України (далі – ПКУ) не існує. ФОП має розуміти, що ПКУ не містить окремої перевірки, спрямованої виключно на встановлення факту дроблення бізнесу. Тому всі дії податкової проводяться в межах уже існуючих видів перевірок

Зазвичай податкова проводить фактичні перевірки, які здійснюються відповідно вимог ПКУ.

 

Що насправді перевіряє податкова

Відповідно до ст. 75 ПКУ, фактична перевірка проводиться за місцем фактичного провадження діяльності, і вона стосується:

• обігу готівки;

• розрахункових операцій;

• ведення касових операцій;

• наявності ліцензій;

• оформлення трудових відносин.

Тобто формально перевіряють саме те, що дозволяє ПКУ.

Якщо податкова вбачає підстави – може бути призначена позапланова перевірка, що передбачена п. 1 ст. 78 ПКУ.

Під час перевірок здійснюються контрольні закупки, хронометраж та інвентаризації.

Коли податкова вважає, що декілька ФОП працюють у спільній схемі, вони проводять одночасні перевірки всіх цих ФОП. Але важливо пам’ятати, на кожного ФОП видається окремий наказ, окреме направлення та за результатами перевірки складається окремий акт або довідка.

Формально це не групова перевірка, а просто багато окремих перевірок, проведених паралельно.

 

Ознаки «дроблення» за версією податкової: що законно, а що ні

У своїх публікаціях податкова наголошує, що ФОП, пов’язані між собою, користуються спільною IP-адресою та мають одну адресу реєстрації. Здійснюють діяльність в одній торгівельній точці, мають спільних працівників. Використовують одну торгову марку та мають схожі види діяльності. Але важливий момент: усі ці ознаки – не норми закону, а лише бачення податкової.

ПКУ чітко визначає, хто є пов’язаною особою. За приписами пп. 159 п. 1 ст. 14 ПКУ,

Пов’язані особи – це ті, чия взаємодія може впливати на умови або результати діяльності.

Для фізичної особи пов’язаність з юрособою виникає, якщо особа бере участь у спільній діяльності, володіє 25% і більше статутного капіталу компанії або може контролювати її рішення.

Між фізичними особами пов’язаними вважаються родичі першого ступеня споріднення.

Тобто, ніяких заборон щодо використання одного приміщення, спільних працівників та IP-адрес в ПКУ не передбачено. Саме через це висновки актів, що складаються за результатами таких перевірок, не місять порушень, що звучали б як «дроблення бізнесу». Бо немає статті, яку можна було б порушити.

Тому зазвичай акти перевірок фіксують порушення щодо діяльності кожного ФОПа окремо, серед яких:

• використання праці найманих працівників без належного оформлення трудових відносин;

• проведення розрахунків без фіскальних чеків;

• відсутність документів, що підтверджують облік товарних запасів.

Тобто, податкова фіксує порушення, які дійсно передбачені законодавством.

 

Як підготуватися до перевірки

Податкові перевірки на «дроблення» – це не про порушення закону, а про інтерпретації податкової. Тому головне завдання бізнесу – мати документи, які підтверджують, що кожний ФОП працює самостійно, у своїй моделі та в межах закону. Тому варто підготувати:

• договори оренди,

• договори з працівниками;

• договори про співпрацю: такі як франшиза, субпідряд, агентські, спільна діяльність та мати чіткий документальний розподіл ролей.

Проте важливо дотримуватися вимог трудового законодавства, розрахункових операцій, обліку товарних запасів, бо за такі порушення відповідальність передбачена.

Таким чином, наявність кількох ФОП, що працюють у схожому напрямі або в межах однієї бізнес-моделі, сама по собі не є порушенням законодавства. Оскільки податковий орган не має можливості впливати на групу ФОП як на єдиний суб’єкт, він проводить перевірки кожного підприємця окремо, застосовуючи максимальні штрафи, якщо виявляє реальні порушення податкового законодавства.

 

Читайте більше:

Позапланові перевірки 2025

Як ФОП успішно пройти фактичну податкову перевірку

ФОП і «дроблення бізнесу»: податкова логіка перевірок

Ознаки дроблення бізнесу: на що звертає увагу фінмоніторинг

Дроблення бізнесу: як пройти перевірку банку гід від адвокатів

 

Мінікурси на тему:

Закриття ФОП без ризиків: покрокова інструкція

Як відкрити ФОП для інтернет-торгівлі за 10 кроків

Відкрили ФОП? Які податки платити та як звітувати у місяці реєстрації

ФОП змінив адресу / місце реєстрації у 2025 році: що, коли та як потрібно оновити

ФОП відкрився та закрився в одному році: як звітуватись та повторно повернутись на ЄП