Заповнення декларації з ПДВ: нюанси для жовтня 2026 року

У жовтні в декларації ви показуєте «мінус» 86 555 грн у рядках 16/16.1/19/20/20.3/21, а в таблиці 1 Д2 знову повністю розшифровуєте цю суму за періодами й постачальниками так само, як у попередньому місяці, з підсумковим рядком «Усього»; переносити лише один «залишок» без розбивки не можна.

Обґрунтування

1. Що саме має відображати таблиця 1 Д2. У таблиці 1 Д2 розшифровується від’ємне значення, зазначене в рядку 19 декларації, у розрізі звітних періодів його виникнення та постачальників, із обов’язковим заповненням усіх граф 2–6 та підсумкового рядка «Усього» відповідно до роз’яснення у Податковій консультації (ЗІР). Це правило діє щоразу, коли у декларації заповнено рядки 19, 20.1, 20.2 або 21.

2. Чи треба знову розшифровувати старе від’ємне значення. Норма вимагає показувати у таблиці 1 саме структуру поточного «мінуса», а не лише зміну за місяць. Тому, навіть якщо у жовтні нових ПЗ і ПК немає і «мінус» 86 555 грн повністю перенесений із вересня, таблиця 1 за жовтень знову має містити розбивку цієї суми за: періодами виникнення (графи 2–3), ІПН постачальників або умовними ІПН (графа 4), періодами складання ПН/РК (графа 5) та сумами (графа 6) у тому самому хронологічному та постачальницькому розрізі, що був у вересневому Д2, якщо склад цього «мінуса» не змінився.

3. Чому не можна одним рядком просто перенести залишок. Правила вимагають: графи 2–3 заповнювати у хронологічному порядку від найдавнішого періоду, у графі 4 зазначати конкретного постачальника або відповідний умовний ІПН, а в графі 6 — суму від’ємного значення по кожному з них; підсумок «Усього» графи 6 повинен дорівнювати рядку 19 декларації і водночас сумі рядків граф 8–10 таблиці 1 Податкової консультації (ЗІР). Один узагальнений рядок без деталізації не дає податківцям змоги ідентифікувати джерела формування «мінуса» і суперечить вимогам до заповнення.

4. Як виглядатимуть графи 6 і 10 та підсумковий рядок у вашій ситуації. Кожен рядок таблиці 1 матиме свою частину суми в графі 6 (наприклад, 50 000 грн за серпень, 36 555 грн за вересень), а в графі 10 тих самих рядків ви покажете саме ті суми, які зараховуються до податкового кредиту наступного періоду (за умов відсутності боргу та відшкодування — це будуть ті ж 50 000 і 36 555). Рядок «Усього» графи 6 дорівнюватиме 86 555 грн і дорівнюватиме рядку 19 декларації; рядок «Усього» графи 10 також дорівнюватиме 86 555 грн і відповідатиме рядку 21 декларації. У декларації за жовтень, за вашими даними, логічно: 16 = 86 555; 16.1 = 86 555; 17 = 0; 19 = 86 555; 20 = 86 555; 20.3 = 86 555; 21 = 86 555.

5. Практичний приклад для вашого випадку. Припустимо, від’ємне значення 86 555 грн сформувалося так: серпень 2026 — ПН від постачальника А (ІПН 123456789012), сума 50 000 грн; вересень 2026 — ПН від постачальника Б (ІПН 234567890123), сума 36 555 грн. Тоді в таблиці 1 Д2 за жовтень ви заповнюєте, наприклад: рядок 1 — графа 2: «08», графа 3: «2026», графа 4: «123456789012», графа 5: «08.2026», графа 6: «50 000», графа 8: «0», графа 9: «0», графа 10: «50 000»; рядок 2 — графа 2: «09», графа 3: «2026», графа 4: «234567890123», графа 5: «09.2026», графа 6: «36 555», графа 8: «0», графа 9: «0», графа 10: «36 555»; у рядку «Усього» графа 6 = 86 555, графа 10 = 86 555.

У вашій ситуації без нових операцій на жовтень ви фактично дублюєте попередню деталізацію від’ємного значення у таблиці 1 Д2, забезпечивши лише коректні підсумки.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?