Правильне оформлення проводок для нарахування дивідендів засновнику ТОВ

Нарахування дивідендів за кожен рік робите окремими сумами, але проводки стандартні: Дт 443 – Кт 671 на суму дивідендів, потім утримання ПДФО 5% і ВЗ 5% із цієї суми, виплата засновнику, і наприкінці року списання використаного прибутку з 443 на 441.

Обґрунтування

1. Рахунок 44 та використання прибутку. На рахунку 44 узагальнюють нерозподілений прибуток і непокриті збитки, а на субрахунку 443 показують прибуток, використаний у звітному періоді, з подальшим його списанням на 441/442 наприкінці року відповідно до Інструкції до Плану рахунків, наказ Мінфіну № 291. Сума 10 000,15 грн за 2018 рік, яку ви визначили як кредитове сальдо рахунка 44 на кінець року, і є лімітом для дивідендів за цей рік.

2. Базові проводки з нарахування і виплати дивідендів фізособі. Для одного року (у вашому прикладі – 10 000,15 грн) проводки будуть такими:

   Дт	Кт	Зміст операції
   443	671	Нараховано дивіденди засновнику за відповідний рік на суму, визначену рішенням зборів (наприклад, 10 000,15 грн).
   671	641	Утримано ПДФО 5% із нарахованих дивідендів (ТОВ на загальній системі).
   671	642	Утримано військовий збір 5% із нарахованих дивідендів.
   671	30/31	Виплачено засновнику суму дивідендів «на руки» (на рахунок/готівкою) за мінусом ПДФО і ВЗ.
   441	443	Наприкінці року списано суму використаного прибутку, спрямованого на дивіденди, на субрахунок 441.

   Якщо дивіденди за 2018–2020 роки нараховуєте одним протоколом, то таких «пачок» проводок буде три – окремо за сумою кожного року (можете деталізувати 443 аналітично по роках).

3. Ставки ПДФО і військового збору. Дивіденди фізособам остаточно оподатковуються в момент їх нарахування, а не виплати, за ставкою ПДФО 5% для платника податку на прибуток та військовим збором 5%, що діє під час воєнного стану, згідно з п. 170.5.4, п. 167.2, п. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. ЄСВ на дивіденди не нараховується.

4. Нарахування за роками при одній фактичній виплаті. Нарахування дивідендів ви робите окремо за кожен рік (три окремі суми, три рядки Дт 443 – Кт 671), але виплата може проводитися однією сумою, якщо в протоколі так і зазначено; у проводці Дт 671 – Кт 30/31 можна або показати одну загальну суму, або кілька рядків по кожному року, головне щоб аналітика по 671 дозволяла відстежити дивіденди за кожен період.

У вашому прикладі за 2018 рік на суму 10 000,15 грн саме такий набір проводок буде коректним, аналогічно – окремо для сум 2019 та 2020 років.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?