Правомірність включення податкових накладних у податковий кредит ТОВ

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта.

Дійсно, у разі отримання коштів 31.07.26 р. згідно з п.п.187.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) виникає необхідність складення ПН на отриману суму, тобто на 2769.20 грн.

Далі, у разі якщо у постачальника облік розрахунків у постачальника здійснюється за договором – у разі складання акту наданих послуг на суму 5067.20 грн., виникає необхідність складання ПН згідно з п.п.187.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) на суму ( 5067.20 – 2769.20 ) 2298.00 грн.

Тобто ПН на суму 5067.20 грн. в такому випадку є помилковою та не є підставою для складання податкового кредиту.

Податківці в таких випадках вимагають повністю анулювати ПН та скласти вірну.

Є певні роз'яснення ДПС України стосовно дій постачальника:

«помилка, допущена у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, призводить до виникнення розбіжностей з первинними документами, оформленими за операцією, щодо якої платником податку на дату виникнення податкових зобов’язань складено податкову накладну.

З метою виправлення помилки платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ).

Вам слід вимагати від постачальника анулювання невірної ПН на суму 5067.20 грн. та складання вірної ПН на суму 2298 грн.

При цьому постачальнику також необхідно скласти РК з кодом причини 104 «зміна номенклатури» датою від 05.09.26 р. ( тобто на дату складання акту ) – адже зазначення кількості послуги «1» є невірним ( вірним буде зазначення ціни 5067.20 та кількості 0,5464951 (2769.20/5067.20) ).

Вам слід подати УР на зменшення податкового кредиту до декларації за вересень 2026 р. До подання УР слід сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ ). Тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Та у разі реєстрації вірної ПН від постачальника на суму 2298 грн. включаєте її до складу податкового кредиту в місяці реєстрації (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 )

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

- від 18.08.26 р. «Виправлення помилок у податкових накладних: як скласти РК і виправити ПН», https://7eminar.ua/news/4987-vipravlennya-pomilok-u-podatkovix-nakladnix ;

- від 17.09.2026 р. «Виправлення помилок у ПДВ-звітності: правила подання уточнюючого розрахунку з ПДВ», https://7eminar.ua/news/7824-vipravlennya-pomilok-z-pdv-pravila-podannya-utocnyuyucogo-rozraxunku

Раді допомогти, звертайтесь ще!