Ситуація з ПДВ: повернення товару та надлишкові кошти

В описаній ситуації податкова накладна на «надлишкові кошти» і розрахунок коригування до неї були зайвими, достатньо було лише одного РК на дату повернення товару, за умови що ці кошти не зараховувались як аванс за інше постачання.

Обґрунтування

1. Повернення товару – одна подія, РК складають один раз на дату повернення. У разі зміни суми компенсації через повернення товару постачальнику коригують податкові зобов’язання і податковий кредит на підставі розрахунку коригування до первісної ПН, який складається на дату першої події, тобто на дату повернення товару, якщо товар повернуто раніше, ніж кошти відповідно до пункту 192.1 ПКУ. Подальше повернення коштів лише виконує грошове зобов’язання і не утворює нових ПДВ‑наслідків.

2. На суму коштів, що повертаються за повернений товар, ПН не складається. Податківці прямо зазначають, що якщо товар повертається раніше, ніж кошти, РК складають на дату повернення товару, а на суму коштів, які потім повертаються покупцю у зв’язку з цим поверненням, податкова накладна не складається, оскільки це не нове постачання, а повернення раніше отриманої оплати за вже скоригованою операцією, що також випливає з застосування норм пунктів 187.1 та 192.1 ПКУ щодо першої події та коригування суми компенсації вартості товарів.

3. ПН на «надлишкові кошти» можлива тільки якщо вони стали авансом за інше постачання. Податкові зобов’язання з ПДВ і обов’язок скласти нову ПН виникають лише тоді, коли кошти набувають статусу оплати (попередньої оплати) за товари/послуги, тобто стають авансом за інше майбутнє постачання, на що вказує правило першої події для ПДВ за пунктом 187.1 ПКУ. Якщо ж сторони не домовлялися про зарахування неповерненої суми як авансу, а мали просто заборгованість постачальника перед покупцем, підстав для нової ПН і РК до неї немає, а зайву ПН слід обнулити РК.

У вашому випадку, якщо «надлишкові кошти» не були домовленістю перетворені на аванс за інше постачання, коректним є лише РК на дату повернення товару, а ПН на ці кошти та РК до неї були недоречними.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?