Облік власних коштів ФОП: доходи, ПДВ та єдиний податок

Якщо 1305 грн — саме ваші раніше оподатковані як фізособи кошти і є документи, що це підтверджують, то дохід ФОП, єдиний податок, військовий збір та ПДВ із цієї суми не нараховуються і в книгу доходів/витрат її не вносите; якщо походження й оподаткування підтвердити не можете — суму краще включити до доходу і обкласти як звичайний дохід ФОП.

Обґрунтування

1. Що вважається доходом ФОП – платника ЄП. Доходом ФОП – єдинника є суми, отримані в грошовій формі, які відображаються в обліку підприємця за п.п. 1 п. 292.1 та п. 292.13 ПКУ. Внесення на рахунок власних коштів не є автоматично доходом від підприємницької діяльності.

2. Офіційна позиція ДПС щодо «власних коштів». ДПС прямо зазначає, що до доходу ФОП – платника ЄП 1–3 груп не включаються власні кошти, внесені на підприємницький рахунок, якщо такі кошти були оподатковані під час їх нарахування за правилами ПКУ та є документи, що це підтверджують (довідка з ДРФО, розрахункові документи тощо) див. Податкову консультацію (ЗІР). У такому разі суму не відображають у доходах, відповідно немає ані ЄП, ані військового збору з цієї операції.

3. Як діяти у вашій ситуації.

   • Якщо 1305 грн – це, наприклад, ваша зарплата, інші офіційні оподатковані доходи (або доходи, звільнені від оподаткування згідно з ПКУ) і ви можете це підтвердити документально, суму в книгу доходів/витрат не вносите, ЄП, ВЗ і ПДВ не нараховуєте.
   • Якщо підтвердження немає, є ризик, що податкова визнає ці кошти доходом ФОП, тоді їх слід відобразити у книзі доходів/витрат як дохід та обкласти ЄП і військовим збором.
   • Поповнення рахунку власними коштами не є постачанням товарів/послуг, тому не створює об’єкта оподаткування ПДВ, тож відсутність ПДВ-зобов’язань по цій сумі є нормальною.

У підсумку усе залежить від того, чи можете ви документально підтвердити, що ці 1305 грн вже були оподатковані (або звільнені від оподаткування) як ваші особисті доходи.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?