Оподаткування доходів ФОП: нюанси туристичних послуг та заявок

Доходом у ФОП турагента є сума його винагороди (п. 292.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038), датою виникнення доходу є дата надходження коштів на рахунко або в касу ФОП турагента (п. 292.6 ПКУ).

Порядок виплати винагороди передбачається умовами договору з туроператором - винагорода може визначатися у фіксованій сум, як відсоток від продажу турпродукта, винагорода може утримуватися посередником самостійно з коштів, сплачених туристом або туроператор перераховує винагороду після отримння коштів від турагента.

Якщо агент утримує суму винагороди з коштів, що отримує від клієнта, то тоді датою отримання винагороди і відповідно датою визначення доходу є дата отримання таких коштів.

Щодо збітків. Для платників ЄП поняття «прибуток» чи «збиток» у класичному бухгалтерському сенсі (як різниця між доходом і витратами) не застосовується, оскільки такі ФОП не ведуть облік витрат.

Однак у туріндустрії через різницю курсів валют (коли оплата від туриста фіксується за одним курсом, а туроператор виставляє рахунок або проводить перерахунок за іншим на день оплати) можуть виникати ситуації, коли агент не заробив винагороду по конкретній заявці.

Єдиний податок сплачується з усього задекларованого доходу за звітний період (квартал) на наростаючим підсумком, тобто доходи та витрати (збитки) не згортаються. .
Якщо по одній заявці внаслідок курсових коливань у ФОП утворився мінус - тобто агент не отримав винагороду або кошти пішли на покриття курсової різниці туроператору, цей мінус не зменшує автоматично дохід по інших успішних заявках у декларації, якщо по них зайшли реальні кошти винагороди.
Базою для оподаткування ЄП та ВЗ є загальна сума отриманої агентської винагороди за квартал. Облік доцільно вести по кожній заявці окремо для управлінського обліку ФОП, щоб бачити реальний фінансовий результат своєї діяльності. Якщо за якоюсь заявкою агенту нічого не дісталося (або сума винагороди нульова/від'ємна), у розрахунку ЄП за цей період така операція просто не додає жодного доходу (дохід дорівнює 0 грн, але й мінусувати інші надходження не можна).

Раді допомогти, звертайтесь ще!