Врегулювання оплати між ФОП: облік, податки та ризики

У вашій ситуації оптимально оформити саме повернення «помилково зарахованих коштів» від другого ФОПа покупцю / поштовому оператору з подальшим правильним перерахуванням на рахунок продавця або іншим коректним шляхом, при цьому за наявності підтверджуючих документів у другого ФОПа податкові ризики можна мінімізувати до нуля.

Обґрунтування

1. Для ФОПа‑продавця дохід і так уже виник за фіскальним чеком.
   Для єдинника датою отримання доходу при розрахунках через РРО/ПРРО податківці вважають дату, зазначену у фіскальному чеку, навіть якщо кошти на рахунок надходять пізніше або через посередника (еквайринг, NovaPay, накладений платіж), що випливає з позиції ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03 щодо РРО та еквайрингу (Закон № 2755-17, ст. 292).
   Тому для ФОПа, на якого оформлено чек ПРРО, дохід за продаж уже відображається за датою цього чеку, а повторне включення будь-яких зарахувань під цей продаж до доходу буде помилкою.

2. Кошти, помилково зараховані на рахунок іншого ФОПа, за наявності підтверджень можуть не бути його доходом.
   ДПС прямо визнає, що кошти, які помилково надійшли на рахунок платника єдиного податку і зарахування та повернення відбулися в одному звітному періоді за наявності письмового пояснення про помилкове зарахування, не включаються до доходу такого ФОПа (ЗІР, категорія 107.01.03, за аналогією з роз’ясненням про помилкові платежі).
   Для цього другий ФОП повинен мати:
   • лист‑заяву (або інший документ) від справжнього продавця / Укрпошти / покупця про помилкове зарахування;
   • платіжку на повернення коштів, у призначенні платежу — «Повернення помилково зарахованих коштів за листом‑заявою №__ від ..2026».

3. Якщо повернення буде в іншому кварталі — тимчасово виникає дохід з подальшим коригуванням.
   Якщо помилково зараховані кошти повертаються вже в наступному звітному періоді, податківці вимагають включити їх до доходу в періоді надходження, а при поверненні робити уточнення попередньої декларації, у якій цей дохід був показаний (ЗІР, категорія 107.01.03; логіка ті ж сама, що й для повернення передоплат за пп. 5 п. 292.11 ПКУ, пп. 5 п. 292.11 ПКУ).
   Тобто, якщо у жовтні 2026 року кошти отримані, а повернення станеться вже у 2027 році, другий ФОП:
   • включає суму до доходу 4 кварталу 2026 року;
   • після фактичного повернення подає уточнену декларацію за 2026 рік, зменшуючи дохід на суму повернення.

4. Чому варто саме повертати кошти, а не оформлювати «взаємозаліки» між ФОПами.
   ПКУ чітко регулює випадки, коли надходження не є доходом або можуть бути виключені з доходу платника єдиного податку, серед них — повернення помилково зарахованих коштів і повернення передоплат (зокрема за розірваними договорами) (пп. 5 п. 292.11 ПКУ).
   Варіанти без фактичного повернення грошей (переведення між ФОПами, «взаємозаліки» тощо) не мають прямої підтримки нормами, збільшують ризик того, що ДПС вважатиме суму доходом другого ФОПа і не визнає її помилковою операцією.

Зверніть увагу

Якщо другий ФОП не поверне помилково зараховані кошти і не матиме документів, що підтверджують помилку, ДПС розцінить це як його дохід, який підлягає оподаткуванню єдиним податком і військовим збором відповідно до загальних правил визначення доходу єдинника (ст. 292 ПКУ).

Найбезпечніший шлях для обох ФОПів — оперативно документально підтвердити помилковість зарахування, повернути кошти та провести повторний правильний платіж на рахунок фактичного продавця.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?