Як декларувати спадщину в банківській ячейці одному спадкоємцю

Успадковується та декларується не сама банківська комірка (вона є лише орендованим сейфом), а конкретні цінності чи кошти, виявлені всередині. Якщо ви є родичем першого або другого ступеня споріднення, ставка податку становить 0% і декларація взагалі не подається; в інших випадках сплачуються податки (5% ПДФО та 5% військового збору) від вартості вмісту комірки.

1. Як зафіксувати вміст комірки без акта від банку
Банк надає лише послугу оренди сейфа і дійсно не веде обліку майна клієнта. Проте нотаріус не може видати свідоцтво про право на спадщину на «банківську комірку» — свідоцтво видається на конкретні об’єкти спадщини (готівкові кошти, банківські метали, ювелірні вироби, цінні папери тощо) відповідно до Податкового кодексу України, п. 174.1. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213

Для законного відкриття сейфа зверніться до нотаріуса, який веде вашу спадкову справу.
Нотаріус у межах заходів щодо охорони спадкового майна або оформлення спадщини призначає розкриття сейфа. У присутності нотаріуса, представників банку та спадкоємця комірка відкривається, і нотаріус складає офіційний акт опису спадкового майна.

На підставі цього акта (а за потреби — експертної оцінки виявлених цінностей) нотаріус видає свідоцтво про право на спадщину на конкретний вміст.

2. Оподаткування та обов'язок декларування
Правила оподаткування та звітування залежать від вашого ступеня споріднення зі спадкодавцем:

Варіант А. Спадкоємець є членом сім’ї 1-го або 2-го ступеня споріднення

До них належать: батьки, чоловік/дружина, діти (зокрема усиновлені), рідні брати та сестри, баба, дід, онуки (Податковий кодекс України, пп. 14.1.263).
Ставки: 0% ПДФО (Податковий кодекс України, пп. 174.2.1) та 0% військового збору.
Декларування: декларацію про майновий стан і доходи подавати не потрібно (Податковий кодекс України, п. 179.2). Оцінка майна для цілей оподаткування також не проводиться (Податковий кодекс України, п. 174.8).

Варіант Б. Спадкоємець не належить до 1–2 ступенів споріднення (інші родичі або сторонні особи)

Ставки: 5% ПДФО (Податковий кодекс України, пп. 174.2.2) та 5% військового збору (пп. 1.3-1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
База оподаткування:

• для грошових коштів — їх сума (іноземна валюта перераховується у гривні за курсом НБУ на дату оформлення/відкриття спадщини);
• для цінностей, металів, дорогоцінностей — їх оціночна (ринкова) вартість, визначена суб'єктом оціночної діяльності (Податковий кодекс України, п. 174.8).

Порядок сплати та декларування:Без подання декларації: ви можете сплатити ПДФО та військовий збір за місцем нотаріального посвідчення до отримання свідоцтва про право на спадщину. У такому разі обов'язок щодо звітування вважається виконаним, і річна декларація не подається (Податковий кодекс України, п. 174.3, п. 179.2).

Через річну декларацію: якщо податки не сплачено до оформлення спадщини, спадкоємець зобов'язаний подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за роком отримання свідоцтва, та сплатити визначені податкові зобов'язання до 1 серпня того ж року (Податковий кодекс України, пп. 49.18.4, п. 179.7).

Якщо спадкодавець або спадкоємець є нерезидентом України, ставка ПДФО становить 18% + військовий збір 5%, а сплата податків обов'язково здійснюється до моменту видачі нотаріусом свідоцтва відповідно до Податкового кодексу України, пп. 174.2.3, п. 174.4.

Раді допомогти, звертайтесь ще!