Виплата за договором на фізособу: можливості для ФОП та КВЕДи

Договір на фізособу з виплатою на карту-ключ ФОПа прямо не заборонений, але створює високий ризик, що податкова визнає ці суми доходом фізичної особи з ПДФО та військовим збором, тому безпечніше переоформити договір саме на ФОП; конкретні коди КВЕД я назвати не можу, їх слід добирати за фактичним змістом послуг (IT, реклама, онлайн-послуги тощо).

Обґрунтування

1. Розмежування рахунків «фізособа / ФОП» є обов’язковим. Відповідно до п. 10 розд. І Інструкції, затвердженої постановою НБУ №162, фізична особа відкриває окремі рахунки для підприємницької діяльності та для власних потреб. Також абз. 3 п. 24 цієї Інструкції забороняє використовувати особисті рахунки для підприємницької діяльності, що підкреслює вимогу чіткого відокремлення «бізнес-доходів» і «особистих доходів».

2. Договір на фізособу → ризик оподаткування як «особистого» доходу, незалежно від карти-ключа. Якщо правовідносини оформлені як з фізичною особою, податкова може розглядати отримані суми як «інші доходи» фізособи, а не як дохід від підприємницької діяльності, і тоді вони оподатковуються за загальними правилами для громадян за ст. 177 ПКУ та як інші доходи за п. 164.2.20 ПКУ (18% ПДФО + 5% ВЗ). Факт виплати на карту-ключ ФОПа сам по собі не змінює юридичну природу договору, тому зменшує, а не знімає податкові ризики; безпечна модель – укласти договір саме з ФОПом і отримувати дохід на рахунок/карту-ключ як підприємницький дохід.

3. Питання КВЕД потрібно вирішувати за фактичним змістом послуг. Норми, на які я спираюсь, не містять переліку відповідних КВЕД, тому я не можу назвати конкретні коди. Для мінімізації ризиків слід обрати КВЕД(и), які прямо описують те, що фактично робите через Coomeet (наприклад, ІТ-послуги, онлайн-контент, реклама, розважальні онлайн-послуги тощо), і щоб формулювання у договорі, інвойсах та призначенні платежів відповідали цим видам діяльності.

Рекомендую проаналізувати реальний зміст послуг через Coomeet та переоформити договір на ФОП із відповідними КВЕД і оплатою на підприємницький рахунок / карту-ключ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?