Вихід із ситуації з перелімітом для ФОП 2 групи

Законного способу «обнулити» вересневий переліміт уже немає, потрібно показати його в декларації та сплатити 15%, але це ніяк не скасовує можливий обов’язок з ПДВ, який визначається окремо за правилом 1 млн грн за 12 місяців, а не фактом переліміту єдиного податку. ПДВ на всі надходження жовтня автоматично не виникає лише від того, що ви задекларуєте переліміт і сплатите 15%.

Обґрунтування

1. Щодо переліміту та переходу з 2 групи. Для ФОП 2 групи, який перевищив ліміт доходу, закон прямо вимагає з наступного кварталу за заявою перейти на 3 групу або відмовитися від спрощеної системи та до суми перевищення застосувати ставку ЄП 15% пп. 2 п. 293.8 ПКУ. Заяву слід було подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом переліміту, тобто до 20 жовтня; пропуск цього строку означає порушення вимог спрощеної системи і створює ризик примусового виведення на загальну систему заднім числом при перевірці.

2. Що зараз потрібно зробити по ЄП. Незалежно від того, подали заяву чи ні, сума вересневого переліміту має бути відображена в декларації по єдиному податку за «9 місяців» з заповненням рядка перевищення та нарахуванням 15% (обов’язок квартальної декларації при переліміті для 1–2 груп прямо встановлено п. 296.5.1 ПКУ). Податок 15% із суми перевищення сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання такої декларації (п. 295.7 ПКУ). Жовтневі надходження лише збільшують суму річного доходу та можуть додатково збільшити переліміт, але не «перекривають» уже допущене перевищення.

3. Чи рятує сплата 15% від ПДВ. Обов’язок реєстрації платником ПДВ виникає не через факт переліміту по ЄП, а якщо при переході на загальну систему загальний обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн, тоді особа зобов’язана зареєструватися платником ПДВ (п. 181.1 ПКУ](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401)). Сплата 15% ЄП із суми перевищення не впливає на це правило і не звільняє від ПДВ, якщо при переході на загальну буде перевищений мільйон; але доки ви формально залишаєтеся на єдиному податку (2 чи 3 група) і не перейшли на загальну, обов’язкової ПДВ-реєстрації лише через переліміт ЄП не настає.

4. Практичний «вихід» зараз і ризики. Мінімум, який треба зробити без зволікань: подати квартальну декларацію з відображенням переліміту і сплатити 15%, а також якнайшвидше подати заяву або на перехід на 3 групу, або на відмову від спрощенки. Потрібно розуміти, що контролюючий орган при перевірці може застосувати норми про анулювання статусу єдинника через порушення умов перебування на спрощеній системі та перевести вас на загальну систему заднім числом; у такому разі питання ПДВ вирішуватиметься за правилом 1 млн грн за 12 місяців, незалежно від того, що ви сплатили 15% з переліміту.

У вашій ситуації сплата 15% з переліміту обов’язкова, але впливає лише на єдиний податок, а не на можливий обов’язок з ПДВ при переході на загальну систему.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?