Податкові наслідки та облік утилізації шин на підприємстві

1) Відкривати новий КВЕД вашому підприємству не потрібно.

Ви не здійснюєте діяльності з управління відходами, а лише передаєте відходи підприємству, що має на це дозвіл.
2) Шини класифікуються, як небезпечні відходи.

Підприємство, що проводить переробку відходів (шин) повинно мати:

• Ліцензію в сфері відходів – це спеціальний дозвільний документ, який дає право підприємству здійснювати господарську діяльність з управління небезпечними відходами (тобто комплекс операцій зі збирання, оброблення, зберігання та, за потреби, експорту таких відходів).
  Ліцензія обов’язкова лише для тих, хто працює саме з небезпечними відходами (ст. 44 Закону України від 20.06.2022 №2320-IX «Про управління відходами» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2320-20#n641), а також для комплексної діяльності з їх обробки чи зберігання понад рік.
• Дозвіл на операції з оброблення відходів – це окремий документ, що дозволяє підприємству проводити діяльність з обробки (наприклад, сортування, перероблення, утилізація, знищення відходів).

Відходи на підприємстві: ліцензування, дозволи та регуляторна діяльність https://7eminar.ua/news/10590-vidxodi-na-pidprijemstvi-licenzuvannya-dozvoli-ta-regulyatorna-diyalnist

3) Екологічний податок.

Якщо списані шини офіційно визнаються відходами і перебувають на вашій території до моменту передачі покупцю (навіть якщо цей термін становить один день), ви зобов'язані подати декларацію з екологічного податку.

Якщо списані шини/акумулятори тимчасово зберігаються на підприємстві (не важливо, наскільки довго - один день чи декілька місяців) - виникає обов'язок подати декларацію з екологічного податку: вперше за календарний квартал, в якому було здійснено тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо), які не взяті на облік у встановленому порядку як вторинна сировина, незалежно від наявності відповідного дозволу на розміщення відходів.

Таке роз'яснення дала податкова в консультації ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42144 .

4) Бухоблік

Спочатку шини, що вичерпали експлуатаційний ресурс, потрібно списати з рахунку 209 актом на списання.

• Дт 23, 91, 92, 93, 949 Кт 207 на облікову вартість шин у штуках, які знімаються з машини.

Далі оприбутковуєте ці шини, як відходи.

Пункт 5 НП(С)БО 9 «Запаси» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text) вказує, що будь-які запаси визнаються активом лише тоді, коли їхня вартість може бути достовірно визначена.
Вартість зворотних відходів (стружки) згідно з пунктом 2.13 Методрекомендацій № 2 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#Text) визначається за чистою вартістю реалізації, якщо ви плануєте продати ці шини. Тобто, оцінюєте за очікуваною ціною продажу: Дт 209 Кт 719.

Продаж:

• Дт 361 Кт 712
• Дт 943 Кт 209
• Дт 712 Кт 641

Раді допомогти, звертайтесь ще!