Коригування ПДВ: включення двох ПН та уточнення декларації

У вас є два варіанта дій у цій ситуації.

Варіант 1 (так рекомендують податківці на місцях, але він суперечить нормам ПКУ та оофційним роз'ясненням ДПС)

Подати уточннюючий розрахунок за вересень, і відобразити податкові зобов'язання за обома ПН. РК до помилкової ПН відобразити у декларації за жовтень 2026 року.

ТОбто, у декларації за веерсень будуть завищені ПЗ, а у декларацї за жовтень зменшити ПЗ на підставі РК.

Варіант 2 (відповідає нормам ПКУ)
Не подавати уточнюючий розрахунок за вересень. Адже помилкові ПН та РК до них не підлягають відображенню в декларації.

Згідно з п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n1110 платникам податків забороняється формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними документами, регістрами бухгалтерського обліку або іншими документами, пов'язаними з обчисленням податків.

Також такий висновок випливає із роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780: " В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Але проблема тут в тому, що оскільки помилкова ПН і РК до неї зареєстровані в різних періодах, то після подання декларації за місяць, в якому зареєстрваний РК (за жовтень, оскільки РК зареєстрований жовтнем) у вас зменшиться реєстраційний ліміт і виникне показник Перевищення (через те, що дані ЄРПН не відповідатимуть даним декларації).

Але цього можна уникнути таким чином. Потрібно відобразити від’ємний РК у періоді його реєстрації (у декларації за вересень) у рядку 7.1. декларації із знаком мінус, але до підсумкового рядка 9 його не включати (відключити автоматичні налаштування). В результаті перевищення має зникнути (ліміт відновиться0, і зобов’язання за вересень не занижуються.

Але часто податківцям на місцях не подобається варіант 2 і вони наполягають на варіанті 1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!