Правила виробництва крафтової продукції та ліцензії для ФОП

Виробництво бренді та наливок підпадає під регулювання малого виробництва дистилятів або загальне виробництво спиртних напоїв. Діяльність дозволена виключно на загальній системі оподаткування. Необхідні: ліцензія на виробництво алкогольних напоїв, реєстрація місць зберігання дистилятів, а для продажу — ліцензія на роздрібну торгівлю.

Якщо діючий торговельний ФОП перебуває на єдиному податку, поєднувати не можна (виробництво міцного алкоголю позбавляє права на спрощену систему). Якщо діючий ФОП на загальній системі, суміщення юридично можливе, проте практично значно безпечніше розділити виробництво та продаж на різні суб'єкти.

1. Правила для крафтового виробництва (мале виробництво дистилятів)

Оскільки бренді є міцним спиртним напоєм із виноградного/плодового спирту (дистиляту), а наливка — спиртним напоєм на спиртовій/дистилятній основі, для крафтовиків діють спеціальні правила Закону України від 18.06.2024 № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»:

1. Вимоги до статусу малого виробництва дистилятів (ст. 1 п. 40 Закону № 3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#n5):
   
   • Повний технологічний цикл виробництва.
   • Використання дистилятів виключно власного виробництва (купувати готовий спирт або дистиляти у третіх осіб малому виробнику дистилятів прямо заборонено).
   • Потужність дистиляційного обладнання — не більше 20 000 декалітрів (у перерахунку на 100-відсотковий спирт) на календарний рік.
   • Обсяг реалізації готових спиртних напоїв — не більше 10 000 декалітрів на календарний рік.
   • Матеріально-технічна база та спрощення:Замість громіздкої процедури атестації виробництва малі виробники подають до Держпродспоживслужби декларацію відповідності матеріально-технічної бази вимогам законодавства (ст. 10 Закону № 3817-IX).
   • Місця зберігання спиртових дистилятів обов’язково мають бути внесені до Єдиного державного реєстру місць зберігання (ст. 3 Закону № 3817-IX).

Під пільгове «мале виноробство» бренді та наливки не підпадають, оскільки мале виноробство охоплює продукцію суворо без додавання спирту — натуральні виноматеріали до 10 000 дал.

2. Які потрібні ліцензії

Ліцензія на виробництво алкогольних напоїв (з ознакою «мале виробництво дистилятів»).Видається центральним апаратом ДПС України (ст. 41 Закону № 3817-IX).

Окрема ліцензія на виробництво самих дистилятів для малих виробників не потрібна — достатньо виробничої алкогольної ліцензії. До заяви додається копія зареєстрованої декларації матеріально-технічної бази.

Ліцензія на торгівлю продукцією:Роздрібна торгівля: щоб продавати власні бренді й наливки кінцевим споживачам (у власному магазині чи дегустаційній залі), обов'язково отримується ліцензія на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями на кожне конкретне місце торгівлі. Продаж має фіксуватися через зареєстрований РРО/ПРРО.
Оптова торгівля: продаж іншим суб'єктам господарювання (магазинам, ресторанам) регулюється нормами обігу продукції власного виробництва або потребує відповідної оптової ліцензії залежно від обраної моделі дистрибуції.

3. Чи об'єднувати виробництво з торговельним ФОП, чи відкривати окремий бізнес?

1) Обмеження спрощеної системи (єдиного податку)
Відповідно до підпункту 3 підпункту 291.5.1 Податкового кодексу України платникам єдиного податку заборонено здійснювати виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів (виняток для роздробу діє лише на пиво, столове вино, сидр і пері без додавання спирту).

Бренді та наливки — це міцні алкогольні (підакцизні) напої.
Виробляти або торгувати ними вроздріб на єдиному податку не можна.
Якщо ваш діючий ФОП працює на спрощеній системі (наприклад, продає пиво або їжу), переведення його на виробництво міцного алкоголю змусить перевести всю діяльність підприємця на загальну систему оподаткування (зі сплатою ПДФО 18%, військового збору 5% та ЄСВ 22% від чистого прибутку, а також веденням обов'язкового обліку товарних запасів).

2) Якщо діючий ФОП уже на загальній системі
Закон не забороняє одному суб’єкту господарювання одночасно мати ліцензію на виробництво і ліцензію на роздрібну торгівлю алкоголем за конкретною адресою магазину.

3) Чому краще відкрити окремий суб'єкт господарювання (ФОП або ТОВ)
Практика показує, що розділення виробничої та торгової ланок є значно вигіднішим:

Податкова ізоляція: Торговельний ФОП, якщо він продає незаборонені товари (наприклад, супутні безалкогольні напої, снеки, продукцію кухні), може залишатися на єдиному податку, тоді як виробництво перебуватиме на загальній системі.
Мінімізація ризиків перевірок: Виробництво підакцизних товарів перебуває під пильним контролем податкової (контроль спиртових залишків, інвентаризації, акцизний склад, перевірки обладнання). У разі блокування, зупинення чи анулювання виробничої ліцензії через технічні невідповідності, окремий торговий суб'єкт зможе функціонувати далі.
Логістика та переміщення: Переміщення алкоголю навіть між власними об'єктами вимагає оформлення спеціальних товарно-транспортних накладних форми № 1-ТН/алкогольні напої/. Чіткі договірні відносини «виробник — покупець/дистриб'ютор» значно спрощують первинний документообіг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!