Повернення товару: дії постачальника та покупця при ПДВ

У Вашому випадку виникає необхідність здійснити коригування (зменшення ) ПДВ згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ), оскільки відбувається повернення товару покупцю.

РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» - це якщо повертається повністю певна номенклатури, або РК з кодом 102 «зміна кількості» - це якщо повертається частина певної номенклатури, складається в будь якому випадку на дату повернення товару.

Є роз’яснення ДПС України з подібного приводу:

в ІПК ДПС України від 29.05.2025 №2938/ІПК/99-00-21-03-02 зазначається, що у разі якщо товар або частина товару повертається покупцем раніше, ніж постачальником повертаються кошти за такий товар, то розрахунок коригування складається на дату повернення постачальнику такого товару (частини товару). Та на суму коштів, що були сплачені постачальнику покупцем за товар та які повертаються покупцю постачальником у зв’язку із поверненням (частковим поверненням) товару, податкова накладна не складається.

Відповідний матеріал є на сайті Семінар Ком від 01.06.25 р.: «Податкова накладна: нюанси коригування при поверненні товару та передоплати»: https://7eminar.ua/news/8531-podatkova-nakladna-nyuansi-koriguvannya-pri-povernenni-tovaru-ta-peredoplati .

Та навіть якщо повернення коштів відбувається раніше ніж повернення товару – все одно РК слід складати на дату повернення товару:

«Оскільки при поверненні продавцем коштів покупцю не виконуються вимоги п. 192.1 ст. 192 ПКУ, зокрема, відсутній факт повернення товару, то підстави для складання розрахунку коригування до податкової накладної також відсутні. Такий розрахунок коригування може бути складений датою повернення товару продавцю» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної у випадку, коли повернення коштів покупцю – платнику ПДВ відбувається до повернення ним товару продавцю?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43432 ).

Отже, на дату повернення товару складаєте мінусовий РК до ПН ( можливо це буде тільки РК з кодом 103 до ПН від 01.09.26 р. або до ПН від 08.09.26 р., або буде дві РК з кодом 102 до обох ПН ).

Реєструє такий мінусовий РК покупець – платник ПДВ (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ) – вважаємо, що по перше Вам як постачальнику слід відправити РК відразу, та покупцю також відразу зареєструвати, не чекаючи 18 кал/днів з дати отримання (п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Зареєстрований РК Ви включаєте в рядок 7.1 «Коригування обсягів постачання та податкових зобов'язань» декларації з ПДВ.

Щодо дій покупця:

згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування». Тобто навіть у разі відсутності реєстрації РК на зменшення ПДВ покупець повинен відобразити зменшення податкового кредиту.

Отже, таке зменшення відображається покупцем:

- в рядку 14 «Коригування податкового кредиту», коли РК зареєстрований;

- в рядку 15 « Коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу у випадку повернення товару/послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», коли РК не є зареєстрованим.

Та в будь якому випадку заповнюється покупцем додаток 1 таблиця 2.2 «Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу «.

Раді допомогти, звертайтесь ще!