Оренда нежитлового приміщення: облік доходів та податків ФОП

ФОП-орендодавець має включити до доходу жовтня всю суму отриманих коштів 20000 грн і сплатити з неї єдиний податок 5% та військовий збір 1%, а акти складаєте за умовами договору (акт важливий для документального оформлення, але не визначає момент оподаткування).

Обґрунтування

1. Гарантійний платіж у ФОП-єдинника оподатковується в момент отримання. Податкові органи розглядають гарантійні внески за договорами оренди як дохід платника єдиного податку того періоду, в якому кошти фактично отримані, і при їх поверненні підстав для зменшення доходу немає; щоб мати можливість коригувати дохід при достроковому розірванні, рекомендують оформлювати не «гарантійний платіж», а передплату за перший та останній місяць оренди з подальшим коригуванням доходу за правилами пп. 5 п.292.11 ПКУ.

2. Доходом ФОП 3-ї групи є вся сума орендної плати, що надійшла на рахунок. Для ФОП групи 3 дохід від оренди включається до бази єдиного податку на дату фактичного надходження коштів, незалежно від того, чи це оплата за частину місяця, чи сума за майбутній період, тому в жовтні дохід становить 5000 + 15000 грн і з цієї суми сплачуються 5% ЄП та 1% військового збору.

3. Акти впливають на документообіг, але не на момент оподаткування. Законодавство не прив’язує дату виникнення доходу єдинника до дати акта, а до дати надходження коштів, тому акти на орендні послуги ви складаєте відповідно до умов договору (зручно один акт за місяць на весь обсяг послуги), однак податки все одно розраховуєте з усіх коштів, що надійшли в жовтні.

Коректне оформлення гарантійного платежу як передплати за останній місяць оренди спростить подальше коригування доходу, якщо договір буде розірвано достроково.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?