Як правильно обліковувати подарункові сертифікати у ПРРО

ФОП 2‑ї групи може продавати подарункові сертифікати через ПРРО як окремий товар, але не повинен проводити ними оплату товару; при використанні сертифіката краще оформлювати знижку на товар і приймати оплату лише готівкою/безготівково.

Обґрунтування

1. Продаж сертифікатів для ФОП‑єдинника дозволений.
   Нормами розд. XIV ПКУ не заборонено продавати подарункові сертифікати, тому ФОП 2‑ї групи може їх реалізовувати клієнтам як звичайний товар, отримуючи дохід у грошовій формі, який оподатковується єдиним податком.

2. Розрахунок сертифікатом є забороненою негрошовою формою для ЄП.
   Згідно з п. 291.6 Податкового кодексу України платники ЄП 1–3 груп повинні здійснювати розрахунки виключно в грошовій формі (готівковій або безготівковій), а в Податковій консультації (ЗІР) № 42876 податківці прямо вказують, що розрахунок за товари подарунковим сертифікатом є механізмом розрахунку не у грошовій формі і позбавляє ФОПа права на спрощену систему.

3. Як проводити операції із сертифікатами через ПРРО.
   3.1. При продажу сертифіката:
   • створюєте чек ПРРО з номенклатурою на кшталт «Подарунковий сертифікат, номінал 1000 грн»;
   • кількість – 1, сума – номінал;
   • форма оплати в чеку – «ГОТІВКА» або «БЕЗГОТІВКОВА» (банківська картка тощо) відповідно до п. 2 розд. ІІ Положення № 13.
   3.2. При використанні сертифіката клієнтом:
   • оформлюєте продаж конкретного товару в чеку ПРРО;
   • застосовуєте знижку на суму номіналу сертифіката (до 100 % вартості товару);
   • у чеку відображається ціна товару, сума знижки та до оплати після знижки;
   • фактична оплата здійснюється лише готівкою/безготівково, без зазначення сертифіката як форми або виду оплати.

Зона ризику

Позиція ДПС: у Податковій консультації (ЗІР) № 42876 зазначено, що приймання подарункового сертифіката як форми оплати є негрошовим розрахунком і є підставою для обов’язкового переходу зі спрощеної системи та анулювання статусу платника ЄП, якщо ФОП продовжує так працювати.

У вашій ситуації безпечним є варіант: продавати сертифікати як товар, а при їх «відпрацюванні» оформлювати знижку й приймати оплату лише готівкою або безготівково.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?