Чи можна списувати витрати на ІІ-сервіси для ФОП

Можна ключити до витрат якщо ШІ безпосередньо використовується для виконання робіт, надання послуг чи виробництва продукції для клієнтів, тобто напряму генерує дохід

Відповідно до п. 177.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 прямо не передбачає таких витрат у врахування. Якщо розбирати ЗІР Категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40057 Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування включати до складу витрат вартість придбаної літератури, передплачених спеціалізованих періодичних видань та Інтернет-послуг? Відповідь: Має право, за умови, що такі витрати безпосередньо пов’язані з отриманням доходів фізичної особи – підприємця від господарської діяльності та за наявності первинних документів, а саме: документів, які фіксують факт витрачання коштів на придбання таких послуг, тобто відповідних платіжних документів (платіжні інструкції, виписки про рух коштів на рахунках платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг із зазначенням даних контрагентів та вартості товарів (робіт, послуг), касовий чек, угоди тощо).

За аналогією з цим роз’ясненням можна обґрунтовувати включення вартості підписки ШІ до витрат, якщо сервіс безпосередньо використовується у господарській діяльності підприємця, наприклад для надання платних IT-послуг, написання текстів на замовлення, розроблення дизайну, проведення аналітики або виконання інших замовлень клієнтів. При цьому ФОП необхідно мати документи, що підтверджують фактичне здійснення оплати, а також можливість обґрунтувати зв’язок використання сервісу з господарською діяльністю та отриманням доходу.

Оскільки ПКУ прямо не визначає можливість включення вартості підписки ШІ до витрат ФОП на загальній системі оподаткування, а роз’яснення ЗІР безпосередньо стосується інших видів послуг, для з’ясування позиції контролюючого органу рекомендуємо звернутися за індивідуальною податковою консультацією відповідно до ст. 52 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!