Правила виписки податкових накладних при передоплатах за пшеницю

Податкові накладні складаєте окремо на кожну першу подію: на обидві передоплати та окремо на частину відвантаження, яка не була покрита авансом, без розрахунків коригування.

Обґрунтування

1. ПН на передоплату 16.10.2026. На дату отримання першої передоплати 1 316 316,48 грн ви складаєте ПН на всю суму цієї передоплати. У ній зазначаєте номенклатуру «пшениця», кількість, що відповідає передоплаті (215 789,47368 кг), та ціну 5,35088. Це ПН «на аванс».

2. ПН на відвантаження понад суму авансу. Після відвантаження з 17.10 по 22.10 обсяг пшениці (230 060 кг) перевищив кількість, яка була «закрита» авансовою ПН. Для частини пшениці, що не була оплачена авансом, перша подія — відвантаження, тому на дату, коли загальний обсяг відвантажень перевищив кількість, вказану в ПН на аванс, складаєте окрему ПН на різницю. У цій ПН повторюєте ту ж номенклатуру, але тільки кількість і вартість, що припадають на неоплачену частину.

3. Коли потрібен РК, а коли — ні. Розрахунок коригування до ПН, складеної на дату передоплати, складається лише за наявності підстав, передбачених пунктом 192.1 Податкового кодексу України (зміна ціни, номенклатури, умов постачання, повернення коштів тощо). Якщо номенклатура та ціна не змінюються, а ви лише «добираєте» неоплачену частину відвантаження, РК до авансової ПН не складається, а оформлюється окрема ПН на неоплачену частину постачання.

4. ПН на другу передоплату 23.10.2026. На дату отримання наступної передоплати 1 000 000,00 грн 23.10.2026 ви складаєте ще одну ПН «на аванс» на всю суму цієї передоплати, з тією ж номенклатурою «пшениця» та відповідною кількістю, розрахованою виходячи з договірної ціни.

Таке оформлення забезпечує відповідність правилу «першої події» і не потребує коригувань за відсутності змін умов постачання.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?