Списання дебіторської заборгованості з нерезидентом: рекомендації для ТОВ

Списання дебіторської заборгованості нерезидента може бути проведене у зв`язку зі спливом строку позовної давності. Але для цього треба подивитися умови договору з нерезидентом - як там визначені правила застосування позовної давності:

1) право якої країни сторони договору використовують в договорі при виникненні спорів;

Закон про міжнародне приватне право № 2709 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2709-15#n140) визначає наступне:

"Стаття 35. Позовна давність

1. Позовна давність визначається правом, яке застосовується для визначення прав та обов’язків учасників відповідних відносин.

2. Вимоги, на які позовна давність не поширюється, визначаються правом України, якщо хоча б один із учасників відповідних відносин є громадянином України або юридичною особою України."

2) чи поширюється на договір дія Конвенції про позовну давність.

Конвенція визначає, що строк позовної давності становить 4 роки і не залежить від норм українського законодавства (ст. 3, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_002#o34), та поширюється:

- тільки на контракти, сторони яких перебувають у країнах, що її ратифікували (перелік таких країн установлений МЗС у листі від 16.12.2002 р. № 72/36-612/6-2968, від 17.12.2007 р. N 72/19-612/1-3811); Конвенція на сайті ООН з переліком країн - https://treaties.un.org/Pages/ViewDetails.aspx?src=TREATY&mtdsg_no=X-7&chapter=10&clang=_en)

- тільки на договори міжнародної купівлі-продажу товарів і не поширюється на відносини, пов’язані з виконанням робіт і наданням послуг.

- Конвенція не застосовується (ст. 3, 4), у разі, коли сторони договору в ясній формі виключили застосування її положень (тобто чітко вказали на це у ЗЕД-контракті);

- до продажу: фондових паперів, акцій, забезпечувальних паперів, оборотних документів і грошей; судів водного і повітряного транспорту; електроенергії.

Отже, якщо застосовується право України, то строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). Але з 04.09.2025 цей строк вже відновлений завдяки Закону № 4434 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4434-20#n5)

Якщо застосовується міжнародна Конвенція - строк позовної давності - мінімум 4 роки (якщо сторони не встановили в договорі більший термін), і цей строк не зупиняється на карантин та воєнний стан в Україні

Якщо застосовується право іншої країні (сторони договору), то застосовується строк позовної давності за законом даної країни.

При цьому для спливу строку позовної давності Ви не маєте "турбувати" боржника - направляти йому претензії, які він визнає, підписувати з ним звірки, оскільки це перериває строк позовної давності і він починається заново.

Коли дійсно сплине строк позовної давності, проведете в обліку:

Дт 944 Кт 362, 3712, 632 - списали безнадійну дебіторську заборгованість на витрати

При чому така заборгованість буде безнадійною:

1) в бухобліку за правилом п. 4 НПСБО 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text):

"Безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська
заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення
боржником або за якою минув строк позивної давності."

2) в податковому обліку - за правилом п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.11. безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:

а) заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;...".

При складанні декларації з податку на прибуток проводите коригування (п. 139.2.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685):

- на збільшення фінрезультату (ряд. 2.1.3 додатку РІ) - сума по Дт 944

- на зменшення фінрезультату - та сама сума (дотримані умови п. 14.1.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256)

2) коригування на збільшення фінрезультату як безповоротна фіндопомога надана неплатнику податку на прибуток (нерезиденту) - п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Додатково:

ЗІР (102.12,https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43038)

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43814)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!