Виправлення помилки в річній декларації з податку на прибуток

Помилку можна виправити поданням уточнюючої декларації за 2024 рік із виправленим додатком РІ або через додаток ВП у складі поточної декларації. Для виправлення передбачено 1095 днів, і станом на 26.10.2026 цей строк не минув. Зменшення надміру нарахованого податку за минулий рік у бухобліку відображають коригуванням нерозподіленого прибутку.

Завищення суми в рядку 2.1.1 додатка РІ збільшило податкову різницю щодо створення резервів/забезпечень, а відповідно — об’єкт оподаткування та нарахований податок на прибуток. Пункт 50.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text дозволяє виправити таку помилку уточнюючою декларацією або у складі декларації за поточний звітний період.

Найбільш оперативний спосіб — подати уточнюючу декларацію. У її заголовній частині ставлять позначку «Уточнююча», а в полі 3 зазначають період, який виправляється, — 2024 рік. Рядки 01–28 заповнюють із правильними показниками: сума в рядку 03 РІ та об’єкт оподаткування в рядку 04 зменшаться. Разом подають усі обов’язкові додатки, які подавалися зі звітною декларацією, зокрема додаток РІ з виправленим показником рядка 2.1.1. Зменшення зобов’язання зазначають зі знаком «мінус» у частині виправлення помилок — у рядку 26 або рядку 29 залежно від форми декларації.

Оскільки виправлення зменшує податкове зобов’язання та формує переплату, самоштраф 3% або 5% і пеню, передбачені ст. 50 та ст. 129 ПКУ, не нараховують і не сплачують.

Якщо обрати виправлення через поточну декларацію, правильні показники за 2024 рік наводять у таблиці 1 додатка ВП. Результат виправлення відображають у таблиці 2 цього додатка та переносять до розділу виправлення помилок основної декларації.

Якщо помилка стосувалася виключно податкового обліку, тобто показника додатка РІ, і не вплинула на статті поданої річної фінансової звітності, повторно подавати виправлену фінзвітність за 2024 рік як додаток ФЗ до податкової не потрібно.

За ст. 102 ПКУ помилки можна виправляти протягом 1095 днів, наступних за останнім днем граничного строку подання декларації, яку уточнюють. Граничний строк подання річної декларації за 2024 рік припадав на початок 2025 року, тому станом на 26.10.2026 право на самостійне виправлення зберігається та триває до 2028 року.

Якщо надмірну суму податку за 2024 рік було нараховано в бухгалтерському обліку записом Дт 98 – Кт 641/ПнП, її виправляють через коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text. Підставою є бухгалтерська довідка, складена в поточному періоді 2026 року.

Проведення:

Зменшення надміру нарахованого податку на прибуток за 2024 рік — Дт 641/ПнП – Кт 441.

Альтернативний запис методом «червоне сторно» — Дт 441 – Кт 641/ПнП.

Коригування зменшує заборгованість перед бюджетом або формує переплату на рахунку 641 та відновлює нерозподілений прибуток на рахунку 44. Фінансовий результат 2026 року не змінюється, рахунок 79 не зачіпається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!