Виправлення помилок у оприбуткуванні товарів для ФОП-платників ПДВ

Помилку потрібно виправити через перепрограмування РРО (щоб арахіс обліковувався як звичайний товар з ПДВ без акцизу) та, за потреби, скоригувати ПДВ-облік/звітність через уточнення, а суми «акцизу» в чеках вважати елементом ціни, а не податком.

Обґрунтування

1. Правильний режим оподаткування через РРО. Продаж тютюну в роздробі у платника ПДВ відображають як операцію, звільнену від ПДВ, із позначкою «Без ПДВ» у РРО, при цьому 5% роздрібний акциз продавець не нараховує, адже платниками цього акцизу є виробники та імпортери, а не роздрібні торговці, що прямо випливає з пп. 197.27 та пп. 212.1.17 Податкового кодексу України. Арахіс не є підакцизним товаром, тому його слід програмувати як звичайний товар у групі «з ПДВ», без будь-якого акцизу.

2. Що робити з уже пробитими чеками. Якщо через помилкове віднесення арахісу до групи А РРО показав «акциз» та/або невірний режим ПДВ, це є технічною помилкою програмування, а не виникненням обов’язку зі сплати роздрібного акцизу, оскільки об’єкт та платник цього податку для арахісу відсутні за визначенням підакцизних товарів і платників у Податковому кодексі України. Суми, відображені в чеку як «акциз», фактично стають частиною договірної ціни продажу й не декларуються як податок.

3. Перевірка ПДВ-обліку і, за потреби, уточнення. Якщо помилка в РРО призвела до неправильного відображення ПДВ у декларації (наприклад, занижені чи завищені податкові зобов’язання за виручкою від арахісу), такі помилки виправляють шляхом подання уточнюючого розрахунку за правилами п. 50.1 Податкового кодексу України та розд. VI Порядку заповнення і подання ПДВ-звітності, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21. Уточнюючий розрахунок подають за формою, чинною на дату виправлення, з відображенням лише різниці за відповідними рядками.

4. Виправлення податкових накладних (якщо вони складались). Якщо на арахіс помилково складено ПН із неправильним режимом оподаткування (наприклад, як звільнену від ПДВ замість оподатковуваної чи навпаки), таку помилку виправляють шляхом складання розрахунку коригування, який «обнуляє» помилкову ПН із застосуванням коду причини 103, і складання нової правильної ПН на дату виникнення податкових зобов’язань за принципом, описаним для виправлення помилкового режиму оподаткування в Податковому кодексі України.

Найперше варто оперативно перепрограмувати РРО та перевірити, чи не спотворена база оподаткування ПДВ у декларації, аби за потреби вчасно подати уточнюючий розрахунок.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?