Розрахунок ЄСВ, ПДФО та ВЗ для нового ФОП на загальній системі

ЄСВ за жовтень 2026 року становитиме 11 000 грн — 22% від чистого доходу 50 000 грн. За листопад і грудень без доходу обов’язку сплачувати ЄСВ немає. Фактично сплачений внесок можна включити до підприємницьких витрат у тому році, в якому його сплачено.

Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціального страхування» (https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17), базою ЄСВ для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід за відповідний місяць. Оскільки документально підтверджених витрат немає, базою за жовтень є всі отримані 50 000 грн.

У 2026 році мінімальна база становить 8 647 грн, а мінімальний внесок — 8 647 × 22% = 1 902,34 грн. Максимальна база дорівнює 20 мінімальним зарплатам — 172 940 грн. Ваш дохід перебуває між цими межами, тому ЄСВ обчислюють із повної суми: 50 000 × 22% = 11 000 грн.

За абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону №2464-VI підприємці сплачують ЄСВ щокварталу до 20-го числа місяця, наступного за кварталом. Отже, внесок за IV квартал 2026 року потрібно сплатити до 20 січня 2027 року, останній день сплати — 19 січня 2027 року.

Підпункт 177.4.3 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) дозволяє включати сплачений за себе ЄСВ до витрат ФОП. Витрати визнають за касовим методом: у день списання коштів із рахунку або оплати внеску роблять запис у графі 8 «Витрати зі сплати податків, зборів, єдиного внеску...» Типової форми обліку доходів і витрат.

Якщо сплатити 11 000 грн у грудні 2026 року, ця сума увійде до витрат 2026 року та зменшить річний чистий оподатковуваний дохід для розрахунку ПДФО за ставкою 18% і військового збору за ставкою 5%. Якщо сплатити внесок у січні 2027 року в межах установленого строку, його враховують уже у витратах 2027 року, а не для зменшення доходу жовтня 2026 року.

За листопад і грудень, якщо чистого доходу немає, ЄСВ можна не нараховувати та не сплачувати. За п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464-VI обов’язок сплатити не менше мінімального страхового внеску стосується місяців, у яких отримано дохід або прибуток. За нульового результату чи збитку підприємець має право самостійно визначити базу та добровільно сплатити внесок для набуття страхового стажу, але не зобов’язаний цього робити. Реєстрація ФОП у жовтні цього правила не змінює.

Базу ЄСВ визначають окремо за кожен календарний місяць, без усереднення річного прибутку між місяцями року. У вашому випадку база за жовтень становить 50 000 грн, за листопад і грудень — 0,00 грн.

Для новостворених підприємців на загальній системі та за результатами IV кварталу авансові платежі з ПДФО не нараховують і не сплачують відповідно до пп. 177.5.1 ПКУ.

За 2026 рік потрібно подати річну Податкову декларацію про майновий стан і доходи з додатком Ф2 для розрахунку ПДФО та військового збору і додатком ЄСВ1 для розрахунку ЄСВ. Строк подання — до 1 травня 2027 року, тобто не пізніше 30 квітня 2027 року. Остаточні зобов’язання з ПДФО 18% та військового збору 5% сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації — до 10 травня 2027 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!