Оплата ПДФО та ВЗ при купівлі приміщення: нюанси бухгалтерії

ТОВ може сплатити ПДФО і військовий збір за свій рахунок, але такі суми слід включити до первісної вартості приміщення, а дохід і податки за цією операцією обов’язково відобразити в Об’єднаній звітності.

Обґрунтування

1. Обов’язки податкового агента при купівлі приміщення у фізособи. При виплаті доходу фізичній особі від продажу нерухомості юридична особа виступає податковим агентом і зобов’язана нарахувати, утримати та сплатити ПДФО і військовий збір із суми доходу, визначеної за ціною договору, але не нижче оціночної вартості, відповідно до норм Податкового кодексу України. Якщо ТОВ сплачує податки «зверху» договірної суми, це фактично збільшує суму виплат на користь фізичної особи порівняно з базою оподаткування.

2. Віднесення сплачених ПДФО і ВЗ до первісної вартості приміщення. До первісної вартості об’єкта основних засобів включають витрати, безпосередньо пов’язані з його придбанням, зокрема непрямі податки, які не відшкодовуються підприємству, та інші обов’язкові платежі, пов’язані з набуттям прав на об’єкт, відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби». Тому суми ПДФО і військового збору, які ТОВ сплачує понад договірну ціну за рахунок власних коштів, доцільно включити до первісної (балансової) вартості приміщення, а не визнавати поточними витратами.

3. Відображення в Об’єднаній звітності. Оскільки дохід фізичної особи від продажу приміщення оподатковується через податкового агента, ТОВ має показати суму такого доходу та нараховані/утримані ПДФО і військовий збір у Податковому розрахунку J0500111 – «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб…» (форма J0500111). Джерело сплати податку (за рахунок фізособи чи «зверху» за рахунок ТОВ) не звільняє від обов’язку відобразити ці суми в розрахунку.

Додатково варто правильно сформувати договірну суму і базу оподаткування, щоб виплати та податки узгоджувалися з обліком і даними Об’єднаної звітності.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?