Відображення донарахованого доходу у декларації з прибутку підприємства

Якщо у Вас в 2025 році завершилася перевірка за 2021-2023 рік, за результатами якої був збільшений об`єкт оподаткування за 2023 рік на певну суму за рахунок коригування по пп. 140.5.5-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), то врахуйте таку позицію ДПСУ

ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42015):

"... Якщо за результатами документальної перевірки збільшені/зменшені суми від’ємного значенням об’єкта оподаткування з податку на прибуток за минулі звітні (податкові) роки, то виправлення фінансового результату до оподаткування за звітний період, що був охоплений перевіркою, не здійснюється, а від’ємне значення підлягає коригуванню платником податків у показниках поданої(их) Податкової(их) декларації(ій) з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) та відповідному(их) додатку (ах) до Декларації за звітний(і) (податковий(і)) період(и), наступний(і) за періодом, який перевірений контролюючим органом. Під час виправлення від’ємного значення, яке вплинуло на показники Декларацій декількох звітних (податкових) періодів, наступних за періодом, що перевірявся, необхідно дотримуватись хронологічної послідовності врахування від’ємного значення.
При цьому згідно з п. 46.4 ст. 46 ПКУ разом з Декларацією платник податків може подати доповнення з поясненням та зазначенням відповідних сум від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих звітних років, яке складено за довільною формою, та буде використано контролюючим органом при аналізі показників такої Декларації. Про цей факт платник зазначає у спеціально відведеному місці в Декларації."

Отже, якщо перевіркою був охоплений період по 2023 рік включно, а результати перевірки були оформлені актом в 2025 році, то Ви мали б врахувати зменшення від`ємного згачення за 2023 рік в декларації за 1й квартал 2024 року та подати відповідну уточнюючу декларацію.

Також треба було уточнити всі наступні періоди (з 2-го кварталу 2024 року і далі), на які мала вплатв така помилка, виявлена в ході перевірки.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!