Виплата бонусів клієнтам: грошова форма чи товарні відвантаження

Ви маєте право проводити різні маркетингові заходи щодо стимулювання збуту товарів, в т.ч. через надання бонусів Вашим клієнтам.
Для цього маєте розробити внутрішній документ, його називають Положення про систему стимулювання збуту товарів, Політика лояльності з клієнтами, або інше.
В цьому документі маєте розписати правила нарахування та накопичення бонусів ат спосіб їх виплати покупцям - коштами, товаром, через надання пост-знижок на товар, тощо
Про надання бонусу покупцю має бути складений відповідний первинний документ - акт, повідомлення про знижку, кредит-нота, тощо.
При цьому врахуйте, що за визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.108. маркетингові послуги (маркетинг) - послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків. До маркетингових послуг належать, у тому числі: послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги зі збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги);""

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27842):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операція з надання продавцем винагороди (бонусу) покупцю у зв’язку з досягненням таким покупцем певних обсягів постачання товарів, придбаних у такого продавця?
Відповідь:
Згідно з п.п. 14.1.108 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - ПКУ) маркетингові послуги (маркетинг) – послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків.
Одним із методів, які використовуються постачальниками для просування товарів на ринку, є сплата мотиваційних виплат (премій, бонусів, інших заохочень) на користь третіх осіб (організацій, які придбавають товари у постачальника та здійснюють їх збут (дистриб’ютори), які є винагородою за досягнення певних економічних показників третіми особами (дистриб’юторами) у межах своєї основної діяльності та сприяють пожвавленню збуту товарів постачальника, стимулюють просування товарів у каналах дистрибуції.
Оскільки мотиваційні та стимулюючі виплати (премії, бонуси, інші заохочення), які сплачуються офіційним дистриб’ютором (постачальником продукції (робіт, послуг)), зокрема, за точність закупівельних прогнозів, виконання узгодженого плану закупівель, дотримання асортименту товарів), спрямовуються на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), такі витрати відносяться до маркетингових послуг.
...Отже, при наданні продавцем винагороди (бонусу) покупцю у зв’язку з досягненням певних обсягів постачання товарів, придбаних у такого продавця, об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а мотиваційні та стимулюючі виплати, в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.
Таким чином, у покупця при отриманні мотиваційних виплат (бонусів) від продавця у зв’язку з досягненням певних обсягів постачання товарів, придбаних у такого продавця виникають податкові зобов’язання з ПДВ на суму отриманих мотиваційних виплат (бонусів)."

Отже, якщо бонуси Ви будете виплачувати покупцям - платникам ПДВ, ці покупці фактично будуть для Вас постачальниками маркетингових послуг та мають нараховувати ПДВ з цих бонусів на Вашу користь

Варіант 1 - сплата бонусів у грошовій формі

Дт 93 Кт 631 - нарахована сума бонусів, акт про надання маркетингових послуг від покупця, без ПДВ

Дт 644/6412 - сума ПДВ в акті постачальника маркетингових послуг

Дт 631 Кт 311 - оплата бонусів

Варіант 2 - відвантаження на цю суму товару.

Дт 93 Кт 631 - нарахована сума бонусів, акт про надання маркетингових послуг від покупця, без ПДВ

Дт 644/6412 - сума ПДВ в акті постачальника маркетингових послуг

Дт 631/361 Кт 702 - передані товари на суму бонусу, як звичайна реалізація

Дт 702 Кт 643/6412 - Ви нараховуєте ПДВ складаєте ПН на реалізацію тих товарів, які передані в рахунок бонусу

Дт 902 Кт 281 - списали собівартість товарів.

По податку на прибуток - все буде враховано за правилами бухобліку без будь-яких коригувань.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!