Ризики використання грантових коштів для благодійної допомоги установам

Все правильно! Відповідь AI можна сміливо використовувати в роботі.
Від себе хочу трохи доповнити:

Використання цільового гранту на благодійність усупереч грантовій угоді створює ризик повернення коштів, договірних санкцій і судових вимог грантодавця. ПДВ-наслідки залежать від статусу бюджетної установи, а наслідки з податку на прибуток — від застосування підприємством податкових різниць.

Грантодавець може вимагати повернення суми нецільових витрат або всього гранту через порушення його призначення (ч. 2, 7 ст. 6 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» від 05.07.2012 №5073-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#Text). Грантовий договір може передбачати штрафи, припинення співпраці та включення до переліків небажаних отримувачів допомоги. Якщо грант надано в межах міжнародної технічної або гуманітарної допомоги, нецільове використання може також привернути увагу фінансового моніторингу та правоохоронних органів щодо можливого шахрайства чи нецільового використання.

Саме отримання гранту не є об’єктом ПДВ, якщо кошти не становлять оплату товарів або послуг. При придбанні ліків підприємство має право на податковий кредит за зареєстрованою ПН зі ставкою 7% або 20%.

Якщо ліки безоплатно передаються державному чи комунальному закладу охорони здоров’я або військовому формуванню чи підрозділу оборони, передача не вважається постачанням: податкові зобов’язання не виникають, компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ не нараховують (п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Якщо отримувач — інша бюджетна установа, наприклад заклад освіти, міська рада чи орган соціального захисту, передача є звичайним безоплатним постачанням (пп. 14.1.191, пп. «а» п. 185.1 ПКУ). Пільга за пп. 197.1.15 ПКУ не застосовується, оскільки жодна зі сторін не має статусу благодійної організації. ПДВ нараховують із бази не нижче ціни придбання ліків: складають нульову ПН на установу та другу ПН із типом причини «15» на вартість придбання за ставкою 7% або 20% відповідно до ставки придбання (п. 188.1 ПКУ).

У бухобліку грант відображають як цільове фінансування на рахунку 48, а вартість переданих ліків — у витратах на субрахунку 949. Через порушення призначення гранту може виникнути необхідність визнати заборгованість перед грантодавцем щодо його повернення.

Якщо підприємство має дохід понад 40 млн грн або не відмовилося від податкових різниць, фінрезультат збільшують на вартість допомоги неприбутковій бюджетній установі понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього року. Виняток становлять випадки допомоги на потреби оборони за п. 63 підрозділу 4 розділу XX ПКУ (пп. 140.5.9 ПКУ).

До використання грантових коштів необхідно отримати офіційне погодження грантодавця на зміну бюджету та призначення витрат. Без такого погодження допомогу слід фінансувати власним чистим прибутком або обіговими коштами, не пов’язаними з грантом. Для передачі ліків державній чи комунальній лікарні оформлюють лист-прохання, наказ керівника та акт приймання-передачі для підтвердження застосування п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.

Придбання ліків — Дт 209 або 281 – Кт 631

Безоплатна передача ліків — Дт 949 – Кт 209 або 281

Визнання заборгованості з повернення гранту — Дт 48 або 69 – Кт 685

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊