Проблеми з формуванням РК через блокування та коригування ПДВ

Так, у разі якщо РК1 до ПН досі заблокований, Ви не можете ніяк зареєструвати будь який інший РК до такої ПН.

Тому і в цьому випадку зменшення податкового кредиту слід відобразити в декларації, адже згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування».

Та більше того – податківці стверджують, що все одно в подібних випадках відповідальність несе покупець, наприклад:

«враховуючи, що розрахунок коригування може бути зареєстровано у ЄРПН лише після реєстрації податкової накладної, до якої його складено, а податкова накладна до прийняття рішення щодо відновлення реєстрації має статус податкової накладної, реєстрацію в ЄРПН якої зупинене, складання такого розрахунку до неї не може бути здійснено.

Після відновлення реєстрації у ЄРПН податкової накладної на підставі прийнятого комісією рішення, платник податку може скласти та зареєструвати у ЄРПН розрахунок коригування до податкової накладної не пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної у терміни, встановлені п. 201.10 ст. 201 . ПКУ та п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

У разі порушення платником податку термінів реєстрації, передбачених податковим законодавством для реєстрації в ЄРПН, зокрема, розрахунку коригування, до такого платника податку буде застосовано відповідальність у вигляді штрафних санкцій у розмірах, передбачених ст. 120 прим.1 ПКУ та п 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ» ( роз’яснення ГУ ДПС в Івано-Франківській області «Чи буде застосовуватися відповідальність до покупця за відсутність реєстрації розрахунку коригування на зменшення суми компенсації товарів?» опубліковано 24.10.25 р., посилання на повний текст: https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/945767.html ).

Зі свого боку вважаємо, що це невірна позиція, та у разі суперечок з податківцям слід надати всі дані, які свідчуть про неможливість здійснити реєстрацію РК2 через блокування попереднього РК1.

Щодо Ваших дій: Ви маєте право ініцюювати розблокування РК1:

«Подання письмових пояснень та копій документів до розрахунків коригування, у яких передбачено зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, має право ініціювати отримувач (покупець), для чого:

отримувач (покупець) надсилає такі пояснення та копії документів постачальнику (продавцю) через електронний кабінет в електронній формі з накладенням кваліфікованого електронного підпису;

постачальник (продавець) подає такі пояснення та копії документів з накладенням кваліфікованого електронного підпису до контролюючого органу;

отримувачу (покупцю) надходить в електронний кабінет інформація щодо дати подання пояснень та копій документів постачальником (продавцем) і результату розгляду комісією регіонального рівня таких пояснень та копій документів» (п.9 Порядку № 520, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ).

Звісно, цей процес слід узгодити з постачальником – якщо документи на розблокування не подавалися, то можливо доцільно ініціювати розблокування. Але – це Ваше право, не обов’язок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!