Витрати на ремонт після розірвання оренди: що робити далі

Щодо розірвання договору оренди та статусу резидента Дія Сіті

Законом № 1667 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n4) не передбачений вплив укладання чи розірвання договору оренди приміщення резидентом дія Сіті на Ваш статус, як резидента дія Сіті.

Щодо обліку витрат на ремонт

Як ми зрозуміли Вашу ситуацію, Ви капіталізували витрати на проведення поточного та капітального ремонту на рах. Дт 15, і ремонт ще не завершений.

За правилами ЦКУ:

ст. 776 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3768):

"1. Поточний ремонт речі, переданої у найм, провадиться наймачем за його рахунок, якщо інше не встановлено договором або законом.

2. Капітальний ремонт речі, переданої у найм, провадиться наймодавцем за його рахунок, якщо інше не встановлено договором або законом.

Капітальний ремонт провадиться у строк, встановлений договором. Якщо строк не встановлений договором або ремонт викликаний невідкладною потребою, капітальний ремонт має бути проведений у розумний строк.

3. Якщо наймодавець не провів капітального ремонту речі, що перешкоджає її використанню відповідно до призначення та умов договору, наймач має право:

1) відремонтувати річ, зарахувавши вартість ремонту в рахунок плати за найм речі, або вимагати відшкодування вартості ремонту;

2) вимагати розірвання договору та відшкодування збитків."

ст. 778 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3781):

"1. Наймач може поліпшити річ, яка є предметом договору найму, лише за згодою наймодавця.

2. Якщо поліпшення можуть бути відокремлені від речі без її пошкодження, наймач має право на їх вилучення.

3. Якщо поліпшення речі зроблено за згодою наймодавця, наймач має право на відшкодування вартості необхідних витрат або на зарахування їх вартості в рахунок плати за найм речі.

4. Якщо в результаті поліпшення, зробленого за згодою наймодавця, створена нова річ, наймач стає її співвласником. Частка наймача у праві власності відповідає вартості його витрат на поліпшення речі, якщо інше не встановлено договором або законом.

5. Якщо наймач без згоди наймодавця зробив поліпшення, які не можна відокремити без шкоди для речі, він не має права на відшкодування їх вартості."

Отже, рекомендуємо проаналізувати Ваші умови договору оренди з урахуванням вказаних норм ЦКУ та визначити - чи має орендодавець відшкодовувати Вам витрати на проведені ремонти, чи ні?

Якщо орендодавець має відшкодувати (і відшкодує) Вам вартість цих поліпшень, то фактично у Вас відбудеться "перепродаж" витрат на ремонт.

Така операція не включається до бази оподаткування ПнВК, якщо оплата від орендодавця надходить не пізніше 365 днів з моменту передачі витрат (акт передачі витрат - довільна форма) - п. 135.2.1.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640).

Якщо Ви - платник ПДВ, то нараховуєте ПДВ як на постачання послуг - на суму переданих орендодавцю витрат, але не нижче вартості, що накопичилася на Дт 15 - за правилами п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Якщо за умовами договору ці витрати маєте нести Ви без відшкодування орендодавцем, тобто Ви не передаєте їх орендодавцю, то в обліку маєте списати ці накопичені витрати на Дт 15 на витрати періоду:

Дт 976 Кт 15

Така операція списання витрат за визначенням п. 135.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640) не входить до бази оподаткування ПнВК

Якщо Ви платник ПДВ, то маєте нарахувати умовний ПДВ за п. 198.5 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) на вхідний податковий кредит по такому ремонту та скласти зведену ПН типу 1 з причиною невидачі 13.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!