Податкові наслідки продовження заборгованості та дисконтування ПФД

Підписання додаткової угоди на ще 12 місяців податкових наслідків не створює, а дисконтувати таку заборгованість не потрібно, якщо новий строк погашення з найближчої дати балансу не перевищує 12 місяців.

Обґрунтування

1. Класифікація боргу як поточного виключає дисконтування. Довгострокова дебіторська та кредиторська заборгованість дисконтується лише тоді, коли дата її погашення від найближчої дати балансу віддалена більш ніж на 12 місяців, і така заборгованість у балансі відображається за теперішньою вартістю за правилами п. 12 НП(С)БО 10 та п. 9 НП(С)БО 11 (п. 12 НП(С)БО 10, п. 9, 4 НП(С)БО 11). Якщо договір спочатку укладений на 12 місяців, а потім строк дії та строк повернення щоразу продовжуються ще на 12 місяців, але з найближчої дати балансу до нової дати погашення менше 12 місяців, заборгованість залишається поточною (у тому числі й простроченою) і не дисконтується.

2. Продовження договору ПФД ще на рік не змінює податковий облік ТОВ. Для платників податку на прибуток об’єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування за даними бухобліку, спеціальні коригування саме для операцій із поворотною фінансовою допомогою не встановлено (пп. 134.1.1 ПКУ). Отримання, неповернення у первісний строк та пролонгація ПФД не формують доходів чи витрат у бухобліку, тому і податковий облік не змінюється.

3. Для фізособи-позикодавця сама ПФД не є оподатковуваним доходом. Рух поворотної фінансової допомоги (надання та повернення) не вважається оподатковуваним доходом фізичної особи, тому при продовженні строку повернення об’єкт оподаткування ПДФО та військовим збором у неї не виникає (п. 165.1.31 ПКУ).

За описаних умов ТОВ може просто обліковувати борг як поточну (за потреби прострочену) заборгованість без дисконтування й без додаткових податкових наслідків.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?