Що робити, якщо податкову накладну заблокували на рік

Списувати податковий кредит зараз не можна: строк 365 днів для ПК по заблокованій ПН переривається на період її блокування, а поки ПН не зареєстрована (хоч і є рішення суду), права на ПК ви не реалізували і підстав для списання немає. Ваші дії — контролювати виконання рішення суду постачальником/ДПС і домагатися фактичної реєстрації ПН в ЄРПН, а списувати ПДВ у витрати можна буде лише в момент остаточної втрати права на ПК (коли стане очевидно, що ПН технічно або юридично зареєструвати вже неможливо).

Обґрунтування

1. Строк 365 днів для ПК переривається на період блокування ПН. Відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу у разі зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН перебіг 365-денного строку для включення сум до податкового кредиту переривається на весь період зупинення реєстрації таких ПН/РК, тобто дні «блокування» не враховуються до 365-денного ліміту (п. 198.6 ПКУ). Податківці прямо підтверджують, що період блокування та час до набрання законної сили рішенням суду виключаються з розрахунку цього строку (ЗІР, категорія 101.13).

2. ПН має бути зареєстрована за рішенням суду, і дата блокування не означає втрату ПК. ПН, реєстрацію якої було зупинено, реєструється у день набрання законної сили рішенням суду про її реєстрацію (у разі надходження такого рішення до ДПС), причому реєстрація відбувається датою, коли ПН була подана на реєстрацію і заблокована (п. 19 Порядку № 1246). Поки ДПС фактично не внесла відомості до ЄРПН і ПН не відображається у витягу, підстав для податкового кредиту немає, але це також не означає автоматичну втрату права на ПК тільки через 365 днів від дати блокування.

3. Списання «завислого» ПДВ на витрати роблять лише після остаточної втрати права на ПК. За національними стандартами облік непідтвердженого ПК ведуть на субрахунку 6442, а списання на витрати (Дт 949 – Кт 6442) проводять у тому періоді, коли право на ПК остаточно втрачено, тобто після спливу встановлених ПКУ строків, якщо ПН так і не зареєстрована (НП(С)БО 16 у поєднанні з п. 198.6 ПКУ). Поки є можливість фактичної реєстрації ПН за рішенням суду, ПДВ слід залишати на 6442 і працювати над виконанням судового рішення, а не списувати ПК.

4. Ваші практичні кроки. Потрібно: 1) перевірити ПН у витягу з ЄРПН по даті складання/надсилання; 2) отримати від постачальника інформацію, чи надійшло рішення суду до ДПС і чи подавались додаткові заяви щодо виконання; 3) при затримці реєстрації — звернутися до ДПС із вимогою виконати рішення суду, за потреби ініціювати видачу виконавчого листа і контроль за виконанням через суд. Списання ПДВ на витрати розглядайте тільки тоді, коли стане очевидно, що ПН не буде зареєстрована взагалі (наприклад, після спливу технічно можливого строку реєстрації і відсутності реєстрації в ЄРПН).

У вашій ситуації головне зараз не списувати податковий кредит, а домогтися фактичної реєстрації ПН в ЄРПН на виконання рішення суду.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?