Облік компенсації за невикористану відпустку померлого працівника в звітності

Компенсацію за невикористану відпустку, нараховану у вересні 2026 року, у додатку Д1 за вересень не відображайте, а в додатку 4ДФ за вересень покажіть за РНОКПП померлого працівника з ознакою доходу «101», із заповненням дати звільнення як 28.08.2026.

Обґрунтування

1. Компенсація після смерті не є базою для ЄСВ, у Д1 її не показують. ЄСВ нараховується на заробітну плату за відпрацьований час, а компенсація за невикористану відпустку належить до виплат за невідпрацьований час, що підтверджено нормами про структуру фонду оплати праці (пп. 2.2.12 Інструкції, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5). За ч. 2 ст. 7 Закону № 2464-VI ЄСВ сплачують за застрахованих осіб, а виплати, нараховані вже після смерті працівника, коли він не є застрахованою особою, не формують базу ЄСВ, тому в додатку Д1 таку компенсацію не відображають.

2. У додатку 4ДФ компенсацію показують як дохід померлого з ознакою «101». Сума заробітної плати та інших належних виплат, не одержаних померлим і виплачених членам його сім’ї, у 4ДФ відображається за ознакою доходу «101» із зазначенням РНОКПП померлого працівника, незалежно від того, що кошти отримує родич (ЗІР, категорія 103.25). У вересневому 4ДФ: у графах 3а і 3 показуєте всю суму нарахованої та виплаченої компенсації; у графах 4а, 4, 5а, 5 – утримані ПДФО та військовий збір; у графі 2 – РНОКПП померлого; у графі 8 – дату звільнення 28.08.2026 згідно з наказом.

3. Виплата родичу не змінює податкового статусу доходу. За ст. 1227 ЦКУ належні, але не одержані за життя суми зарплати та інших виплат передаються членам сім’ї, однак для цілей ПДФО це все одно дохід померлого працівника, що підтверджує використання його РНОКПП і ознаки «101» у 4ДФ, а не РНОКПП сестри.

Правильне відображення: у Д1 за вересень компенсацію не показуєте, у 4ДФ – показуєте її повною сумою з ознакою «101» за РНОКПП померлого та датою звільнення 28.08.2026.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?