Податкові наслідки продажу долі в статутному капіталі ТОВ

Для ТОВ податкових наслідків у вигляді ПДФО/ВЗ чи ПДВ немає, є лише обкладення податком на прибуток за бухгалтерським фінрезультатом від продажу частки на дату її відчуження, незалежно від факту розрахунків з фізособою.

Обґрунтування

1. Податок на прибуток: орієнтир — бухоблік, факт оплати значення не має.
   Продаж частки в статутному капіталі іншого ТОВ для вашого товариства є операцією з відчуження корпоративних прав (фінансових інвестицій). Такі операції в податковому обліку показують за правилами бухобліку, без спеціальних коригувань фінрезультату, тобто об’єктом оподаткування є бухгалтерський прибуток/збиток від продажу частки на дату переходу права власності, навіть якщо гроші за неї ще не сплачені.

2. ПДВ при продажу частки не виникає.
   Операції з продажу корпоративних прав, виражених в іншій, ніж цінні папери, формі, не є об’єктом оподаткування ПДВ, якщо розрахунки проводяться грошима або іншими корпоративними правами/цінними паперами, тому реалізація частки в статутному капіталі іншого ТОВ фізичній особі не породжує ПДВ-зобов’язань у вашого товариства відповідно до пп. 196.1.1 ПКУ.

3. Обов’язків податкового агента щодо фізичних осіб у ТОВ немає.
   У 2020 році ТОВ виступало покупцем частки у фізособи, а у 2024 році — продавцем частки іншій фізособі. В обох випадках отримувачем інвестиційного доходу є фізична особа, яка повинна самостійно відобразити інвестиційний прибуток у своїй декларації, а ТОВ не утримує ПДФО і військовий збір з таких операцій, оскільки не виплачує їй оподатковуваний дохід у статусі податкового агента.

У підсумку для ТОВ значення має тільки бухгалтерський фінрезультат від продажу частки для цілей податку на прибуток, ПДВ і функцій податкового агента при цих операціях не виникає.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?