Як правильно оформити ПДВ при частковій оплаті основного засобу

ПН і видаткову оформлюйте на фактичну суму постачання 350 000,00 грн з ПДВ 58 333,34 грн, рахунок можна не переробляти, а різниця 0,01 грн через округлення не створює проблем для ПДВ і податкового кредиту покупця. ПН на часткові оплати складайте окремо на кожний аванс, виходячи з фактично сплачених сум, без штучної зміни кількості чи ціни для «підтягування» копійки.

Обґрунтування

1. Допустимість різниці 0,01 грн через округлення. Податківці визнають, що розбіжність 0,01 грн між сумами ПДВ у первинних документах і податковій накладній, яка виникла виключно внаслідок арифметичних заокруглень, не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту у покупця. Такий підхід поширюється і на ситуації з кількома ПН на часткові передоплати, коли загальна сума ПДВ відрізняється на 0,01 грн.

2. Не змінюйте кількість/ціну лише заради «копійки». Якщо для «вирівнювання» 0,01 грн ви зміните кількість або ціну в ПН, загальна сума постачання і база оподаткування в ПН вже не відповідатимуть фактично відвантаженому товару й договірній вартості. Це створює ризик, бо дані податкової накладної та податкової звітності мають відповідати даним бухгалтерського й податкового обліку платника, сформованим на підставі первинних документів, як того вимагає п. 6 розд. III Порядку заповнення декларації з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну № 21, та п. 44.1 Податкового кодексу України.

3. Організація документів у вашій ситуації.

   • Договірна вартість генератора: 350 000,00 грн, ПДВ за фактом оплат – 58 333,34 грн.
   • На кожну часткову оплату (100 000 + 100 000 + 150 000) складайте ПН на фактичну суму оплати з відповідними сумами ПДВ, навіть якщо сумарно це дає 58 333,34 грн замість 58 333,33.
   • Видаткова накладна і остаточні ПН повинні відповідати фактичній вартості постачання й сумам, що пройшли по банку, тобто теж виходити з ПДВ 58 333,34 грн.
   • Рахунок не є первинним документом, тому різниця 0,01 грн між ним і фактичними розрахунками не є критичною; за бажанням можете виставити повторний (уточнений) рахунок, але це не обов’язково.

У вашій ситуації безпечніше зафіксувати в усіх первинних документах і ПН фактичну суму ПДВ 58 333,34 грн та залишити 0,01 грн розбіжності з початковим рахунком як наслідок округлення.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?