Організація обліку оренди та відряджень у складних умовах

Витрати на оренду приміщень, що використовуються для збуту (виставок, шоу-румів), зазвичай відображаються на рахунку 93 п. 19 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o89. Рахунок 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг» застосовується лише тоді, коли оренда є прямою складовою собівартості конкретної послуги, яку ви продаєте. Якщо виставок немає, то й реалізації послуг немає, тому використання 903 є нелогічним.
Навіть якщо виставки тимчасово не проводяться, але договір оренди діє і приміщення закріплене за напрямом збуту, витрати залишаються на рахунку 93. Якщо ж приміщення просто «простоює» без визначеної мети, їх можна віднести до рахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності». В даному випадку звертаємося до пп. 7 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25, який витрати визначає витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу. Витрати, які не можливо прямо пов’язати з доходами певного періоду, відображаються у складі витрат того періоду, в якому вони виникли. Так як приміщення не генерують дохід то це є витратами періоду і не можуть бути включені до складу собівартості виробничої продукції.

Ви маєте право на податковий кредит, оскільки оренда пов'язана з вашою господарською діяльністю (підготовкою до майбутніх виставок). Проте, якщо приміщення тривалий час не використовується і ви не можете довести зв'язок із господарською діяльністю, виникає ризик необхідності нарахування компенсуючих податкових зобов'язань за п. 198.5 ПКУ.

Факт звільнення працівника, який там працював, не припиняє визнання витрат. Поки договір оренди діє, ви продовжуєте нараховувати витрати. Ви продовжуєте відображати ПК на підставі податкової накладної, зареєстрованої орендодавцем. Звільнення персоналу не означає припинення господарського використання приміщення, оскільки ви можете шукати нового працівника.

Зустрічі керівника з клієнтами у відрядженні вибір рахунку залежить від мети зустрічі якщо це загальні представницькі витрати, переговори про співпрацю в цілому або зустрічі, пов'язані з управлінням підприємством то це 92 рахунок. Якщо зустріч має чітку мету продаж конкретного товару чи послуги, укладання договору поставки або реклама продукції то це 93 рахунок. Найчастіше витрати на відрядження керівника (проїзд, проживання, добові) відносять на рахунку 92, оскільки керівник виконує загальногосподарські функції. Але якщо у звіті про відрядження чітко вказано «переговори з метою збуту продукції», доцільно використовувати рахунок 93.

Раді допомогти, звертайтесь ще!