Оплата таксі для працівника: ПДВ та податкові накладні нюанси

Так, такі операції є отриманням послуг від нерезидента, і ТОВ зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання та скласти податкову накладну з типом причини «14» та умовним ІПН «500000000000».

Компанія Bolt (Bolt Operations OÜ) зареєстрована в Естонії та є нерезидентом. Оскільки послуги отримує юридична особа — платник ПДВ, правила оподаткування регулюються ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181.

Відповідно до п. 180.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ у разі надання послуг нерезидентом на митній території України, є їх отримувач (резидент).

Згідно з п. 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text отримувач — платник ПДВ зобов’язаний скласти податкову накладну, в якій:

у лівому верхньому кутку проставляється помітка «X» та тип причини «14» (Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента);
у рядку «Постачальник (продавець)» зазначається назва нерезидента та через кому — країна реєстрації (наприклад: Bolt Operations OÜ, Естонія);
у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» вказується умовний ІПН «500000000000»;
у рядках покупця зазначаються власні реквізити ТОВ.

Згідно з п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події»: або на дату фактичного списання коштів з банківського рахунку платника в оплату послуг; або на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом.

Момент блокування коштів (авторизація картки під час поїздки) не є списанням. Датою оплати є саме дата фактичного списання коштів з рахунку за банківською випискою.

Водночас сервіс Bolt формує електронний квитанцію-інвойс (receipt) у бізнес-кабінеті безпосередньо в день завершення поїздки. Якщо дата оформлення цього документа передує даті списання коштів за випискою банку, саме дата документа є першою подією. Якщо ж документ сформований тією ж датою або дата документа відсутня/не зафіксована окремо — ПН складається на дату банківської виписки про списання коштів.

Відповідно до Пп. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 базою оподаткування для послуг від нерезидента є договірна (контрактна) вартість послуг без урахування українського ПДВ.

Податок на додану вартість нараховується зверху на вартість, сплачену нерезиденту:

База оподаткування (графа 10 ПН) = 200 грн
Ставка ПДВ (графа 8 ПН) = код ставки «20»
Сума ПДВ (графа 11 ПН) = 200 × 20% = 40 грн
Загальна сума з ПДВ = 200 + 40 = 240 грн

Складена ПН підлягає обов'язковій реєстрації в ЄРПН.
При своєчасній реєстрації ПН у встановлені строки підприємство має право на податковий кредит у тому ж звітному місяці (п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

У декларації з ПДВ операція показується одночасно в рядку 6.1 (зобов’язання) та в рядку 13.1 (кредит), що призводить до нейтрального (нульового) результату до сплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!