Грошовий внесок засновника на спрощеній системі оподаткування

Зробити такий внесок юридично можливо, і в бухгалтерському обліку він доходом не визнається. Однак не включати його до оподатковуваного доходу безпечно не вийде: Державна податкова служба наполягає на тому, що внесок до додаткового капіталу без зміни статутного капіталу є безповоротною фінансовою допомогою та обкладається єдиним податком.

1. Корпоративне законодавство та бухгалтерський облік

Право на створення додаткового капіталу: Відповідно до ч. 4 ст. 12 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 № 2275-VIII (в редакції Закону від 31.07.2025 № 4564-IX) учасники ТОВ мають право створювати додатковий капітал шляхом внесення вкладів без зміни номінальної вартості їхніх часток та без збільшення розміру статутного капіталу (за умови, що можливість створення додаткового капіталу передбачена статутом).

https://7eminar.ua/news/17773-dodatkovii-kapital-tov-jedinnika-koli-vneseni-kosti-vklyucayutsya-do-doxodu

Відсутність доходу в бухобліку: Згідно з п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід», дохід не визнається у разі зростання власного капіталу за рахунок внесків учасників підприємства. Отримані кошти відображаються за кредитом субрахунку 422 «Інший вкладений капітал» (Дт 311 — Кт 422). Оскільки платники єдиного податку третьої групи обліковують доходи за даними спрощеного бухгалтерського обліку (Податковий кодекс України, п. 44.1, п. 44.2 ст. 44), економічно такі кошти не мали б визнаватися доходом товариства.

2. Фіскальна позиція ДПС

Попри норми бухгалтерського обліку, контролюючі органи займають стійку фіскальну позицію, викладену в роз'ясненні ДПС у ЗІР (категорія 108.01.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44164) та численних індивідуальних податкових консультаціях:

Податковий кодекс України, пп. 8 п. 292.11 ст. 292 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 прямо звільняє від включення до складу доходу платника єдиного податку лише суми коштів та вартість майна, внесені засновниками (учасниками) до статутного капіталу в обмін на корпоративні права.
Внесення коштів до додаткового капіталу без зміни номіналу часток і розміру статутного капіталу податківці кваліфікують як операцію без надання корпоративних прав і розглядають такі кошти як безповоротну фінансову допомогу згідно з Податковий кодекс України, пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14.
Як наслідок, на думку ДПС, ця сума підлягає обов'язковому включенню до бази оподаткування єдиним податком за обраною ставкою (наприклад, 5%).

Варіанти дій для підприємства

Безпечний безподатковий варіант (збільшення статутного капіталу):

• Оформити внесок засновника як додатковий вклад до статутного капіталу товариства (зі збільшенням розміру СК і реєстрацією змін в ЄДР відповідно до ст. 18 Закону № 2275-VIII). У такому разі на суму внеску діє пряме звільнення за Податковий кодекс України, пп. 8 п. 292.11 ст. 292.

Тимчасове фінансування (поворотна фінансова допомога):

• Оформити надходження коштів договором безвідсоткової позики (поворотної фінансової допомоги). За правилами Податковий кодекс України, пп. 3 п. 292.11 ст. 292 кошти не включаються до доходу платника єдиного податку, якщо вони будуть повернуті засновнику протягом 12 календарних місяців із дня отримання.

Внесення до додаткового капіталу без сплати ЄП (високий ризик):

• Якщо підприємство вирішить внести кошти саме до додаткового капіталу і не оподатковувати їх єдиним податком, слід бути готовим до донарахувань під час перевірки та необхідності захищати свою позицію в суді (спираючись на п. 5 НП(С)БО 15 та п. 44.2 ПКУ). Для попередньої оцінки ризиків доцільно подати запит на отримання індивідуальної податкової консультації (ІПК).

https://7eminar.ua/news/2210-ipk

Раді допомогти, звертайтесь ще!