Як списати залишок пального при закритті АЗС

Залишок пального, якого фактично немає, потрібно списати на підставі інвентаризації та документально оформленої нестачі. Проводити фіктивний продаж через РРО/ПРРО для обнулення залишку не можна.

Інвентаризаційна комісія встановлює фактичну відсутність пального в резервуарах. Результати оформлюють актом інвентаризації за формою №24-НП або №25-НП, порівняльною відомістю за формою №27-НП та протоколом комісії відповідно до Інструкції про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України, затвердженої наказом від 20.05.2008 №281/171/578/155 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0805-08. На підставі акта інвентаризації та наказу керівника залишки в касовій або обліковій системі АЗС прибирають технологічною операцією коригування чи списання.

Для анулювання реєстрації платника акцизного податку та закриття акцизного складу залишки в СЕАРП та СЕ за всіма кодами УКТ ЗЕД мають дорівнювати нулю. Якщо розбіжність спричинена температурною обліковою різницею під час реалізації через паливороздавальні колонки, у межах до 1% річного обсягу реалізації, а для скрапленого газу — до 3%, складають акцизну накладну на підставі бухгалтерської довідки за пунктами 47–48 Порядку електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, затвердженого постановою КМУ від 24.04.2019 №408.

Втрати в межах норм природного убутку, затверджених постановою КМУ від 05.08.2020 №686, не оподатковуються акцизним податком відповідно до п. 216.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для списання цих обсягів у системі реєструють акцизну накладну в одному примірнику з кодом операції «2». Понаднормова нестача є об’єктом оподаткування за пп. 213.1.6 ПКУ: потрібно нарахувати та сплатити акцизний податок і зареєструвати в ЄРАН акцизну накладну з кодом операції «2».

За втратами в межах норм природного убутку компенсуючі зобов’язання з ПДВ не нараховують. За понаднормовою нестачею пальне вважається використаним у негосподарській діяльності, тому відповідно до пп. «г» п. 198.5 ПКУ нараховують компенсуючі зобов’язання з ПДВ виходячи з вартості його придбання та реєструють зведену податкову накладну.

Списання фактичної нестачі пального — Дт 947 – Кт 281 (або 203).

Нарахування компенсуючого ПДВ на понаднормову нестачу — Дт 947 – Кт 641/ПДВ.

Нарахування акцизного податку на понаднормову нестачу — Дт 947 – Кт 641/Акциз.

Зарахування суми нестачі на позабалансовий рахунок до вирішення питання про винних осіб — Дт 072.

Раді допомогти, звертайтесь ще!