Передача інструментів від ФОП до ТОВ: можливості та нюанси

ФОП може передати інструменти до ТОВ як фізособа-засновник внеском до капіталу, за договором купівлі-продажу або дарування, а самостійно виготовлені інструменти передаються тими самими способами, але їх вартість треба самостійно зафіксувати в актах та, за потреби, оцінити. Усі варіанти оформлюються рішенням засновника та актами приймання-передачі між фізособою/ФОПом і ТОВ.

Обґрунтування

1. Статус майна, придбаного ФОПом.
   Майно, яке ви купували як ФОП, юридично належить не «ФОПу», а вам як фізичній особі. Власник може використовувати своє майно для підприємницької діяльності і так само вилучати його для особистих цілей, у тому числі вносити до статутного капіталу іншої юрособи, що випливає зі ст. 320 ЦКУ.

2. Внесення інструментів до статутного чи додаткового капіталу ТОВ.
   Ви як засновник приймаєте рішення внести частину інструментів до статутного капіталу (або оформити внесок у додатковий капітал). Типово оформлюють:

   • рішення засновника/зборів із переліком інструментів та їх вартістю;
   • акт приймання-передачі майна між фізичною особою та ТОВ.
     Вартість узгоджуєте між учасниками, обов’язкова незалежна оцінка не потрібна, якщо законом або статутом прямо не вимагається. Для самостійно виготовлених інструментів у рішенні та акті фіксуєте їх опис і погоджену оціночну вартість.

3. Продаж інструментів від ФОП до ТОВ.
   Ви можете продати інструменти як ФОП за договором купівлі-продажу ТОВ за ринковою ціною. Для платника єдиного податку 2–3 групи обмеження стосуються видів діяльності, а не статусу покупця, тому продаж юрособам відповідає п. 291.4 ПКУ. Оформлюють:

   • договір купівлі-продажу між ФОП і ТОВ;
   • видаткову накладну / акт приймання-передачі;
   • оплату з боку ТОВ.
     У ФОПа дохід – уся сума, отримана від ТОВ; ТОВ оприбутковує інструменти як придбані основні засоби чи запаси за первинними документами.

4. Дарування або продаж як фізособа та самостворені інструменти.
   Ви можете передати інструменти (в тому числі виготовлені власноруч) як фізична особа за договором дарування або купівлі-продажу. Договір дарування передбачає безоплатну передачу майна у власність обдаровуваного згідно з ч. 1 ст. 717 ЦКУ. Для продажу як фізособа дохід від відчуження інструментів розглядається як дохід від продажу рухомого майна, що оподатковується ПДФО і військовим збором за правилами п. 173.1 ПКУ та пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ (податки утримує ТОВ як податковий агент). Для самостворених інструментів складаєте внутрішній акт їх виготовлення/введення в експлуатацію з описом, кількістю та оціночною вартістю, а далі – акт приймання-передачі до ТОВ за обраною схемою (внесок, продаж, дарування).

Обирайте спосіб передачі з урахуванням податкового навантаження для вас як ФОПа/фізособи та бажаного статусу цих інструментів у ТОВ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?