Правильне визнання додаткового блага для працівника без відрядження

Оплата проживання працівника за відсутності наказу про відрядження визнається його додатковим благом у негрошовій формі. (п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3627). Роботодавець як податковий агент зобов’язаний нарахувати та сплатити ПДФО (із застосуванням коефіцієнта 1,219512) та військовий збір.

Оплата проживання включається до фонду оплати праці, як виплата що має індивідуальний характер (п.2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21). Тож вартість проживання є базою для нарахування ЄСВ,.

Також виникають зобов'язання з ПДВ (якщо є платником ПДВ).

Оформлюється наказом керівника про визнання вартості проживання додатковим благом працівника та утримання належних сум ПДФО і військового збору з найближчої виплати заробітної плати (або внесення коштів працівником у касу/на рахунок підприємства).

Бухгалтерська довідка з розрахунком податків, зборів та бази їх нарахування.

Дт 685 – Кт 311 — 6 879,72 грн — оплачено рахунок готелю.

Дт 949 – Кт 685 — 5 733,10 грн — відображено вартість проживання без ПДВ.

Дт 641/ПДВ – Кт 685 — 1 146,62 грн — відображено податковий кредит з ПДВ за зареєстрованою податковою накладною.

Дт 949 – Кт 641/ПДВ — 1 146,62 грн — нараховано компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ.

Дт 949 – Кт 651 — 1 513,54 грн — нараховано ЄСВ за рахунок підприємства.

Дт 661 – Кт 641/ПДФО — 1 510,18 грн — утримано ПДФО із заробітної плати працівника.

Дт 661 – Кт 642/ВЗ — 343,99 грн — утримано військовий збір із заробітної плати працівника.

Якщо працівник відшкодовує кошти безпосередньо підприємству:

Дт 377 – Кт 719 — залежно від облікової політики та суті операції — відображено заборгованість працівника за відшкодуванням.

Дт 301 (311) – Кт 377 — отримано відшкодування від працівника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!