Необхідність інвентаризації резерву відпусток та виправлення помилок бухгалтерії

Інвентаризацію резерву відпусток ви маєте право проводити тільки станом на 31 грудня, якщо так прямо встановлено в обліковій політиці, тому відсутність інвентаризації за 1‑й та 2‑й квартали не є помилкою, додаткові проводки за березень і червень не потрібні, а уточнюючі декларації з податку на прибуток і проміжні баланси подавати не потрібно. Якщо за результатами перерахунку резерву у вересні виявиться потреба його скоригувати, робіть це в обліку вересня як зміну оцінки, без ретроспективного виправлення попередніх кварталів.

Обґрунтування

1. Обов’язковість інвентаризації резерву відпусток. Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затверджене наказом Мінфіну від 02.09.2014 №879, встановлює, що інвентаризація проводиться на кожну дату балансу, але підприємство має право визначити порядок її проведення у своїй обліковій політиці чи окремому внутрішньому документі, у тому числі передбачити щорічну інвентаризацію резерву відпусток лише станом на 31 грудня, що не суперечить цьому Положенню (Положення №879).

2. Перегляд залишку забезпечення та перерахунок резерву. За вимогою пункту 17 стандарту зобов’язань залишок забезпечення переглядають на кожну дату балансу та за потреби коригують, але це не тотожно повній інвентаризації, і такі коригування відносять до зміни облікової оцінки на поточну дату, без обов’язкового «рознесення» по минулих кварталах (НП(С)БО 11). Якщо підприємство вирішує уточнити розрахунок резерву у вересні, відповідні проводки роблять датою вересня на підставі бухгалтерської довідки, не перераховуючи облік за березень і червень.

3. Чи потрібні уточнююча декларація з прибутку та уточнена фінансова звітність. Уточнююча декларація з податку на прибуток подається, коли виявлено помилки минулих періодів, що вплинули на показники декларації, і виправлення здійснюється за правилами самостійного виправлення, передбаченими пунктом 50.1 Податкового кодексу України (п. 50.1 ПКУ). Оскільки одноразовий перерахунок резерву відпусток у вересні за відсутності проміжної інвентаризації не є помилкою, а є зміною оцінки на чергову дату балансу і відображається у звітності за 3 квартал, підстав для подання уточнюючих декларацій з прибутку та уточнених проміжних балансів за 1‑й та 2‑й квартали немає.

Достатньо дотримуватись встановленої у вашій обліковій політиці періодичності інвентаризації і відображати коригування резерву в поточному кварталі за результатами його перегляду.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?